Мнение

Андрей Жильцов


ЕНВД-апокалипсис: начало

03.10.2019
С нового года к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не будет относиться продажа трёх групп товаров, подлежащих маркировке:
  • лекарственных товаров;
  • обуви;
  • предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Да, это тот самый закон, с которым нам теперь всем жить, известный под новостным заголовком «В Налоговый кодекс внесены обширные поправки». Вдобавок к многочисленным изменениям, закон осуществил и первую пристрелку по вменёнке и патентной системе. При этом не важно, есть или нет маркировка. Эти три группы товаров подлежат обязательной маркировке, а значит, применение ЕНВД и ПСН по ним невозможно.

Эмоции по этому поводу я вынес в заголовок, а теперь — что делать?



Первый вариант — переходим с ЕНВД на упрощёнку
Если уже есть УСН, то подаём только заявление о снятии с ЕНВД. Если УСН нет, то для перехода с 2020 года на упрощёнку не позднее 31 декабря этого года ещё и подаем заявление.

Выбираем, какой режим налогообложения выгодней: «доходы минус расходы» или только «доходы». Математически считается, что когда доля доходов более 60 процентов, то выгодней учитывать расходы. Но в любом случае, меньше, чем 1 процент от оборота, по налогам мы уже не опустимся.

Кроме того, если раньше ИП на ЕНВД могли в принципе не вести учёт, то переход на «доходы за вычетом расходов» потребует новой обязанности, а значит, новых трудов и забот.

В связи с переходом на «доходно-расходную» упрощёнку может быть «залёт» по расходам. Если вы будете продавать товар, купленный в 2019 году, когда ещё были на вменёнке, то не сможете учесть эти товары в расходах (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981).

Об этом нужно думать уже сейчас, проштудировать своих клиентов. На раскачку и принятие решения у нас остаётся три месяца. Например, обдумать возможные способы по переносу остатков на 2020 год, ведь можно подобрать различные варианты.

Если есть основные средства, то на дату перехода на УСН можно списать в расходы остаточную стоимость ОС, рассчитанную по правилам бухгалтерского учёта. Это могут сделать и организации, и предприниматели.

Лимит доходов для перехода с ЕНВД на УСН соблюдать не нужно. И вот ещё, если оплата за проданные товары на ЕНВД придёт уже в новом году, то в упрощёнку такие поступления включению не подлежат.

Второй вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО
Подаём только заявление о снятии с ЕНВД — и добро пожаловать в чудный новый мир! Чтобы уже в январе не попасть на НДС, к вычету можно принять НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Но для этого нужно провести что-то по типу инвентаризации нераспроданных остатков и сопоставить эти товары с приходными документами и счетами-фактурами. То есть, в отличие от упрощёнки, при переходе на ОСНО нет такого, что прошлый год по товарам отрезал и забыл.

Если было куплено основное средство в период применения ЕНВД, то перенести НДС по нему на новый год не получится (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489, а также от 05.03.2013 N 03-07-11/6648). Запланировали покупку — отложите ее на новый год! А вот амортизацию в расходы по налогу на прибыль включать будем (уже старенькое письмо по этому поводу: письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35). Аналогично можно поступить и ИП при переходе на ОСНО.

Третий вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО, но берём освобождение по НДС
Можно быть на общей системе, но взять освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учёта НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (По п. 1 ст. 145 НК РФ).

Зачем это нужно? Например, когда доходность такова, что совсем не хочется платить даже минимальный налог, чего безальтернативно требует упрощёнка.

Вопрос в том, что для освобождения с 1 января подтверждение лимита выручки придётся на период применения ЕНВД, а нормы для этого не прописаны. Есть судебное решение подтверждающее такую возможность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу N А44-923/2009) и, пожалуй, всё… Так что, как пишут в таких случаях, безопасней подождать три месяца.

Под конец, немного про патентную систему налогообложения. В отличие от ЕНВД, аналогично прописанных норм для ПСН нет, и все расходы, которые были понесены в период применения патентной системы, так и будут замурованы в ней, и ничего для УСН или ОСНО уже не вытащишь. Так что переход с ПСН на упрощёнку или ОСНО будет более жёстким, чем с вменёнки.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

16:42
Прио-Внешторгбанк отмечает 30-летний юбилей

16:32
Tele2 знает, что подарить рязанцам на Новый год

16:12
Рязанцы уже могут купить билеты на рок-фестиваль «Чернозём»

15:39
Сбербанк: Клиенты могут выиграть 100 тысяч бонусов СПАСИБО

14:41
«Рельеф-Центр» к старту «Новогодней столицы» запускает новогодний конкурс «Шар подарков»

14:10
Россельхозбанк: Новогодние ставки на потребительские кредиты

09:37
Промсвязьбанк: Оформить статус премиального клиента теперь можно без посещения офиса банка

09:06
Вышел в свет сиквел стихотворения Сергея Есенина «Гой ты, Русь, моя родная»

05.12.2019 19:59
В Московском районном суде Рязани завершилось рассмотрение дела о свалке в Турлатово

05.12.2019 16:45
В месте массовой гибели птиц в Рязани изучили воздух

05.12.2019 16:37
VELLCOM group рассказала о преимуществах стен из тёплой керамики

05.12.2019 15:34
Компания МТС рассказала, где и как в Рязани можно будет отпраздновать Новый год

05.12.2019 15:04
Промсвязьбанк: Портфель кредитов по «Семейной ипотеке» во втором полугодии увеличен в 24 раза

05.12.2019 14:15
Компания МТС предлагает корпоративным клиентам «виртуального юриста»

05.12.2019 13:26
В Рязани проходит форум директоров школ

05.12.2019 11:10
Сбербанк: Ставки по ипотеке снижены

05.12.2019 10:27
Россельхозбанк: Аналитики рассказали о перспективах агропромышленного роста Сибири

05.12.2019 09:15
Граждане надеются на выздоровление Рязанского троллейбуса

04.12.2019 17:03
Промсвязьбанк: Запущен бесплатный зарплатный проект для малого и среднего бизнеса

04.12.2019 16:16
Сотрудники АНО «Цифровой регион» выступили менторами в программе Chief Data Officer

04.12.2019 15:44
В центре Рязани 7 декабря приостановят движение транспорта

04.12.2019 13:29
Рязанские любители ЗОЖ и японской кухни получат скидки

04.12.2019 11:55
В Рязани вновь обсудили местные инициативы

04.12.2019 10:52
Россельхозбанк: Константин Стырин назначен заместителем председателя правления банка

04.12.2019 09:58
«Автоимпорт»: Сервисный центр «Германия Авто» приглашает на сезонную проверку авто

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Декабрь 2019   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
            1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31