Андрей ЖильцовНДС |
07.04.2015 |
---|
ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС. Собственно, это один из весомых плюсов «упрощёнки». Тем не менее, возникают случаи, когда с организациями или предпринимателями на УСН, отказываются работать именно из-за отсутствия входного НДС. Как правило, речь идёт о крупных организациях, в которых разнарядка сверху чётко предписывает: «хочешь с нами работать — будь плательщиком НДС…».
Итак, чтобы снять НДС-ную защиту, достаточно выставить своему клиенту счёт-фактуру с выделенным НДС. В Налоговом кодексе такая ситуация предусмотрена: если счёт-фактуру с выделением суммы НДС покупателю выставляет лицо, не являющееся плательщиком НДС, или лицо, освобождённое от обязанностей по исчислению и уплате налога, указанное лицо обязано исчислить и уплатить данный налог.
Кроме того, по этому поводу в прошлом году высказался и Конституционный суд РФ, который указал, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобождённые от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога.
Получается, что даже неплательщик НДС, например, организация или ИП на УСН, имеет право «вступить в правоотношения», то есть, продолжая считаться применяющим «упрощёнку», по тем операциям, которые сопроводил счетами-фактурами, уплачивать НДС.
При этом, встречно, исходя из позиции Конституционного суда, потребители такого НДС, могут принимать его к вычету.
Сам же искусственный плательщик НДС к вычету ничего принять не сможет, то есть придётся уплатить в бюджет «голую» сумму налога без каких-либо зачётов, причём единовременно и не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Кроме того, если сам «упрощенец» может обходиться и без электронного документооборота, то декларацию по НДС возможно представить только по телекоммуникационным каналам связи. Поэтому помимо спровоцированной уплаты НДС необходимо позаботиться и о технической возможности представления декларации по НДС.
Теперь следующий эффект от добровольного вступления в отношения плательщиков НДС. Вопрос звучит так: нужно ли включать в доходы при УСН ту часть поступивших средств, которая была уплачена в бюджет в виде НДС?
Официальная позиция (разъяснения Минфина и ФНС) заключается в том, что положения главы Налогового кодекса, регулирующей УСН, не предоставляют «упрощенцам» права уменьшать доходы на суммы НДС, которые уплачены в бюджет по выставленным счетам-фактурам. В связи с этим данные суммы НДС подлежат включению в доходы. Т.е. оплатил НДС — заплати и УСН с таких поступлений.
Но этому есть серьёзный контраргумент в виде противоположного мнения президиума ВАС РФ. Доходом признаётся экономическая выгода, а поскольку полученный «упрощенцем» от покупателя НДС подлежит перечислению в бюджет, он не является для продавца экономической выгодой. Следовательно, не нужно учитывать данные суммы НДС в составе доходов по «упрощёнке».
Подведем итог. Ситуация с добровольной уплатой НДС имеет место быть, описана Налоговым кодексом, рассмотрена судами, минусы открыты, а плюсы сугубо индивидуальны. И всё же, по нашему мнению, это экзотика, и надо быть как минимум морально готовым к столь неординарному налоговому поведению.
Метки: Андрей Жильцов, СБК «Профит», налоги
04.01.2025 12:38
Рязанцев ждут на новогодних мероприятиях 4 января
03.01.2025 12:55
Рязанцев приглашают на новогодние мероприятия 3 января
02.01.2025 08:48
Рязанцев 2 января ждут на новогодних мероприятиях
31.12.2024 09:24
В Рязанском драмтеатре состоялась предпремьера новогоднего спектакля для взрослой аудитории «Джек»
30.12.2024 10:30
Рязанцев приглашают на новогодние мероприятия
12:16
В Касимове автомобиль снёс столб
11:55
Под Рязанью стартует эстафета «Гонки чемпионов»
11:49
На Успенском соборе в Рязанском кремле появилась новая подсветка
11:09
Биатлонный комплекс «Алмаз» под Рязанью назвали лучшим в Центральной России
04.01.2025 20:03
Рязанец рассказал о ситуации на пляжах Анапы из-за загрязнения мазутом
04.01.2025 19:48
Бастрыкин потребовал доложить о расследовании смерти новорождённой в рязанском медучреждении
04.01.2025 15:47
В небе над Рязанью ожидаются интересные явления
04.01.2025 15:27
Рязанцам 5 января обещают снег
04.01.2025 15:08
В Солотче под Рязанью заметили зловонный ручей
04.01.2025 14:07
На подъезде к Рязани собирается пробка из-за ДТП
04.01.2025 13:07
В Рязани заметили первое в новом году солнечное гало
04.01.2025 11:52
Организаторы «Гонки чемпионов» под Рязанью перепутали лыжников и биатлонистов
04.01.2025 11:30
Лыжник Александр Большунов снялся с «Гонки чемпионов»
04.01.2025 10:54
Под Рязанью 4 января стартует «Гонка чемпионов»
04.01.2025 10:26
Дмитрий Губерниев оценил состояние тротуаров в Рязани
04.01.2025 10:13
На дороге из Рязани в Касимов произошло несколько ДТП
04.01.2025 09:55
В Рязани немного похолодает
03.01.2025 19:26
Cервис «Яндекс Карты» обязали убрать с карт рязанский нефтезавод
03.01.2025 17:10
В Рязани разоблачили чиновников, устроивших дорогостоящий корпоратив
03.01.2025 16:14
В трагическом ДТП под Рязанью погибли два человека, семеро пострадали