НДС

Ситуации бывают разные, что делать, если, например, организации на упрощённой системе налогообложения «позарез» нужно выставить счёт-фактуру и желание получить или удержать заказчика столь сильно, что перевешивает все тяготы по уплате НДС?
ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС. Собственно, это один из весомых плюсов «упрощёнки». Тем не менее, возникают случаи, когда с организациями или предпринимателями на УСН, отказываются работать именно из-за отсутствия входного НДС. Как правило, речь идёт о крупных организациях, в которых разнарядка сверху чётко предписывает: «хочешь с нами работать — будь плательщиком НДС…».

Итак, чтобы снять  НДС-ную защиту, достаточно выставить своему клиенту счёт-фактуру с выделенным НДС. В Налоговом кодексе такая ситуация предусмотрена: если счёт-фактуру с выделением суммы НДС покупателю выставляет лицо, не являющееся плательщиком НДС, или лицо, освобождённое от обязанностей по исчислению и уплате налога, указанное лицо обязано исчислить и уплатить данный налог.
Кроме того, по этому поводу в прошлом году высказался и Конституционный суд РФ, который указал, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобождённые от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога.

Получается, что даже неплательщик НДС, например, организация или ИП на УСН, имеет право «вступить в правоотношения», то есть, продолжая считаться применяющим «упрощёнку», по тем операциям, которые сопроводил счетами-фактурами, уплачивать НДС.
При этом, встречно, исходя из позиции Конституционного суда, потребители такого НДС, могут принимать его к вычету.
Сам же искусственный плательщик НДС к вычету ничего принять не сможет, то есть придётся уплатить в бюджет «голую» сумму налога без каких-либо зачётов, причём единовременно и не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Кроме того, если сам «упрощенец» может обходиться и без электронного документооборота, то декларацию по НДС возможно представить только по телекоммуникационным каналам связи. Поэтому помимо спровоцированной уплаты НДС необходимо позаботиться и о технической возможности представления декларации по НДС.

Теперь следующий эффект от добровольного вступления в отношения плательщиков НДС. Вопрос звучит так: нужно ли включать в доходы при УСН ту часть поступивших средств, которая была уплачена в бюджет в виде НДС?
Официальная позиция (разъяснения Минфина и ФНС) заключается в том, что положения главы Налогового кодекса, регулирующей УСН, не предоставляют «упрощенцам» права уменьшать доходы на суммы НДС, которые уплачены в бюджет по выставленным счетам-фактурам. В связи с этим данные суммы НДС подлежат включению в доходы. Т.е. оплатил НДС — заплати и УСН с таких поступлений.
Но этому есть серьёзный контраргумент в виде противоположного мнения президиума ВАС РФ. Доходом признаётся экономическая выгода, а поскольку полученный «упрощенцем» от покупателя НДС подлежит перечислению в бюджет, он не является для продавца экономической выгодой. Следовательно, не нужно учитывать данные суммы НДС в составе доходов по «упрощёнке».

Подведем итог. Ситуация с добровольной уплатой НДС имеет место быть, описана Налоговым кодексом, рассмотрена судами, минусы открыты, а плюсы сугубо индивидуальны. И всё же, по нашему мнению, это экзотика, и надо быть как минимум морально готовым к столь неординарному налоговому поведению.