Мнение

Андрей Жильцов


Право на расходы

10.04.2018
Эта история вот уже более чем десятилетней давности. Во время налоговой проверки инспектор, проверяющий расходную часть, обнаружил покупку двух одинаковых вёдер и спросил у директора, зачем он принял в расходы два ведра, а не одно. На этот вопрос руководитель пояснил (а это была совсем небольшая строительная фирма), что в два ведра он разливает краску, так как в одном ведре ему тяжело её носить. Эта далёкая история всплыла в моей памяти не в связи с ностальгическим подтекстом, а в связи с новым переосмыслением подходов к налоговой оценке деятельности налогоплательщиков, или — на языке статьи 54.1 Налогового кодекса — тех пределов, за которыми предприниматель утрачивает право на расходы.

Для того чтобы затраты стали расходами, уменьшающими налоговые обязательства (не берём оазисы в виде «вменёнки», патента иди доходной «упрощёнки»), они должны быть документально оформлены и экономически оправданы. С документами более-менее всё понятно, а вот что понимать под экономическим оправданием? Ведь что для одного хорошо, для другого плохо. Само слово «оправдание» обозначает признание чего-либо допустимым, извинительным, целесообразным.

Именно цель в налоговом законодательстве имеет решающее значение для уменьшения налоговой базы на расходы. Новая статья Налогового кодекса, по которой мы все начали жить (и даже те, кто ещё об этом не догадывается), прямо запрещает уменьшать сумму подлежащего уплате налога, когда основной целью сделки или какой-то операции является неуплата налогов. Цель должна быть хозяйственной и разумной. А как определить, что цель разумна? Ведь без этого «оправдания» нет и возможности признания расходов в мироустройстве налоговых правоотношений.

В 2007 году судьи Конституционного суда указали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности. То есть для признания затрат в составе налоговых расходов приоритет имеют именно намерения и цель этой деятельности, а не её конечный результат.

Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик самостоятельно на свой риск единолично оценивает и эффективность, и целесообразность. В этом и заключается принцип свободы экономической деятельности, заложенный Конституцией Российской Федерации.

Все эти нормы живы и здоровы, о них напоминает и Минфин, но налоговое законодательство отделяет свободу экономической деятельности от целей, которые направлены исключительно на налоговую экономию. То есть налоговая экономия как таковая не может быть признана разумной деловой целью, и нет оправдания таким операциям и расходам. В укрепление разделения целеполаганий призваны новые термины, такие как «агрессивная налоговая оптимизация» и «злоупотребление налогоплательщиками своими правами». Так что цель в буквальном смысле оправдывает средства, т есть делает их или легитимными, или незаконными.

А чем же оперировать налогоплательщику? Если за столом, то, как говорил профессор Преображенский, нужно оперировать горячими закусками, а в налоговом законодательстве — намерениями. Не в смысле того, что согласно оккультным знаниям намерения изменяют энергетическую ткань мира (такие доводы не стоит приводить при налоговых спорах), а в смысле превращения причины в следствие «с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности». Может, конечно, ничего и не вышло, но намерения должны быть! Так что, если вы решите купить два ведра и уменьшить на них свои налоговые обязательства, то остановитесь, вспомните эту статью и подумайте, а зачем вы это собираетесь сделать и каковы ваши истинные намерения. Кстати, хороший рецепт для экономии… Вывод: свои действия в части расходов нужно оценивать не только по документам, но и быть готовым их «оправдать», то есть объяснить, что расходные операции были произведены с намерением получить доход, даже в перспективе, пусть и далёкой, но доход.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

17:24
Начальник управления транспорта Рязани покинул свой пост

15:25
Крупный пожар в Рязани локализовали

14:09
На тушение крупного пожара в Рязани направлены дополнительные расчёты

12:15
В сентября рязанцы потеряли в доходах

11.11.2018 18:49
Рязанская область поставила новый рекорд по числу участников Географического диктанта

10.11.2018 17:30
В рязанском Лесопарке появится горка за 800 тысяч рублей

10.11.2018 15:48
Рязанское училище ВДВ начало праздновать столетие

09.11.2018 22:16
Рязанец Андрей Канаев выиграл молодёжное первенство Европы по тхэквондо

09.11.2018 17:36
Рязанская полиция отметила свой праздник

09.11.2018 16:11
Tele2 сфокусируется на продажах 4G-устройств

09.11.2018 13:36
В 2019 году на «Дикой Мяте» рязанцы смогут послушать Басту и «Мумий Тролля»

09.11.2018 12:55
Рязань может стать местом проведения чемпионата Европы по воздухоплаванию в 2021 году

09.11.2018 11:56
Рязанские производители молока отличились на «Золотой осени – 2018»

09.11.2018 10:40
Рязанцам предложили «однодвушки» и «двутрёшки»

08.11.2018 17:43
Рязанская «Единая Россия» обновила политсовет

08.11.2018 15:20
Здание бывшего «Детского мира» в Рязани закрывать не планируют

08.11.2018 14:50
В Рязанской НПК прошла церемония посвящения молодых специалистов в нефтяники

08.11.2018 13:53
«Автоимпорт»: Рязанцам представили городской кроссовер LADA XRAY Cross

08.11.2018 13:08
Сбербанк: Компания в свой день рождения устроит клиентам «Зелёный день»

08.11.2018 11:40
Здание бывшего «Детского мира» в Рязани могут закрыть из-за нарушений пожарной безопасности

08.11.2018 10:18
Китайцы заинтересовались рязанскими роботами и беспилотниками

07.11.2018 16:13
В Рязани выступит «Рекорд Оркестр»

07.11.2018 12:57
Рязанцы не гнушаются банкротиться

07.11.2018 11:56
Рязанцы уже успели заплатить налоги на 820 миллионов рублей

07.11.2018 10:45
Десять рязанских банков подняли ставки по ипотеке

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Ноябрь 2018   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
      1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30