Мнение

Андрей Жильцов


Право на расходы

10.04.2018
Эта история вот уже более чем десятилетней давности. Во время налоговой проверки инспектор, проверяющий расходную часть, обнаружил покупку двух одинаковых вёдер и спросил у директора, зачем он принял в расходы два ведра, а не одно. На этот вопрос руководитель пояснил (а это была совсем небольшая строительная фирма), что в два ведра он разливает краску, так как в одном ведре ему тяжело её носить. Эта далёкая история всплыла в моей памяти не в связи с ностальгическим подтекстом, а в связи с новым переосмыслением подходов к налоговой оценке деятельности налогоплательщиков, или — на языке статьи 54.1 Налогового кодекса — тех пределов, за которыми предприниматель утрачивает право на расходы.

Для того чтобы затраты стали расходами, уменьшающими налоговые обязательства (не берём оазисы в виде «вменёнки», патента иди доходной «упрощёнки»), они должны быть документально оформлены и экономически оправданы. С документами более-менее всё понятно, а вот что понимать под экономическим оправданием? Ведь что для одного хорошо, для другого плохо. Само слово «оправдание» обозначает признание чего-либо допустимым, извинительным, целесообразным.

Именно цель в налоговом законодательстве имеет решающее значение для уменьшения налоговой базы на расходы. Новая статья Налогового кодекса, по которой мы все начали жить (и даже те, кто ещё об этом не догадывается), прямо запрещает уменьшать сумму подлежащего уплате налога, когда основной целью сделки или какой-то операции является неуплата налогов. Цель должна быть хозяйственной и разумной. А как определить, что цель разумна? Ведь без этого «оправдания» нет и возможности признания расходов в мироустройстве налоговых правоотношений.

В 2007 году судьи Конституционного суда указали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности. То есть для признания затрат в составе налоговых расходов приоритет имеют именно намерения и цель этой деятельности, а не её конечный результат.

Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик самостоятельно на свой риск единолично оценивает и эффективность, и целесообразность. В этом и заключается принцип свободы экономической деятельности, заложенный Конституцией Российской Федерации.

Все эти нормы живы и здоровы, о них напоминает и Минфин, но налоговое законодательство отделяет свободу экономической деятельности от целей, которые направлены исключительно на налоговую экономию. То есть налоговая экономия как таковая не может быть признана разумной деловой целью, и нет оправдания таким операциям и расходам. В укрепление разделения целеполаганий призваны новые термины, такие как «агрессивная налоговая оптимизация» и «злоупотребление налогоплательщиками своими правами». Так что цель в буквальном смысле оправдывает средства, т есть делает их или легитимными, или незаконными.

А чем же оперировать налогоплательщику? Если за столом, то, как говорил профессор Преображенский, нужно оперировать горячими закусками, а в налоговом законодательстве — намерениями. Не в смысле того, что согласно оккультным знаниям намерения изменяют энергетическую ткань мира (такие доводы не стоит приводить при налоговых спорах), а в смысле превращения причины в следствие «с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности». Может, конечно, ничего и не вышло, но намерения должны быть! Так что, если вы решите купить два ведра и уменьшить на них свои налоговые обязательства, то остановитесь, вспомните эту статью и подумайте, а зачем вы это собираетесь сделать и каковы ваши истинные намерения. Кстати, хороший рецепт для экономии… Вывод: свои действия в части расходов нужно оценивать не только по документам, но и быть готовым их «оправдать», то есть объяснить, что расходные операции были произведены с намерением получить доход, даже в перспективе, пусть и далёкой, но доход.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

15.01.2019 16:38
Рязаньстат обнародовал средние зарплаты учителей и врачей в регионе

15.01.2019 14:07
Рязанская энергетическая сбытовая компания развивает интерактивные сервисы

15.01.2019 12:07
На Рязанщине разработан законопроект, который позволит штрафовать за неоплату парковки

15.01.2019 11:28
В январе рязанцы смогут сэкономить при покупке квартиры

14.01.2019 17:38
Меру пресечения фигурантам дела рязанского «Детского питания» рассмотрит Басманный райсуд

14.01.2019 15:35
Рязанских предпринимателей предупредили о мошенниках

14.01.2019 14:20
В Ухолово построили новую школу для начальных классов

14.01.2019 12:59
Администрация Рязани опровергла хакерскую атаку на сайт ведомства

13.01.2019 14:54
Рязанцы продегустировали пять тысяч пирожков

11.01.2019 17:42
Рязанские журналисты получили награды в 15-ом конкурсе «Хрустальный журавль»

11.01.2019 09:12
В Лесопарке состоится мини-фестиваль «Рязанский валенок»

10.01.2019 14:59
РСУ №1 города Рязани планируется приватизировать

10.01.2019 12:48
За год в Рязанской области газовое моторное топливо подорожало на 33%

09.01.2019 17:33
Рязанские стражи порядка проверяют жалобы граждан на КПК «Капитал Инвест»

09.01.2019 13:00
Особо охраняемая природная территория «Дубки» официально создана

09.01.2019 12:15
Самозанятым рязанцам разъяснили налоговый вопрос

15.01.2019 20:26
В Рязани качество уборки дворов от снега проверяют жилинспекторы

15.01.2019 20:13
В 2018 году в рязанских лесах выявлено 28 уголовных преступлений

15.01.2019 19:46
Сотрудники почты в городе Сасово незаконно отказывались выдавать пенсии

15.01.2019 19:28
У части рязанцев выросли пенсии

15.01.2019 19:04
Прокуратура Рязанской области начала проверку выполненных РСУ №1 работ по капремонту

15.01.2019 18:48
В сквере Дашково-Песочни установят видеонаблюдение

15.01.2019 18:40
В Рязани на Ореховом озере оборудуют иордань

15.01.2019 18:24
Фигурантам дела МП «Детское питание» Рязани продлили срок содержания под стражей

15.01.2019 18:08
На улице Сенной запретят парковку автотранспорта

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Январь 2019   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
  1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31