Мнение

Андрей Жильцов


Право на расходы

10.04.2018
Эта история вот уже более чем десятилетней давности. Во время налоговой проверки инспектор, проверяющий расходную часть, обнаружил покупку двух одинаковых вёдер и спросил у директора, зачем он принял в расходы два ведра, а не одно. На этот вопрос руководитель пояснил (а это была совсем небольшая строительная фирма), что в два ведра он разливает краску, так как в одном ведре ему тяжело её носить. Эта далёкая история всплыла в моей памяти не в связи с ностальгическим подтекстом, а в связи с новым переосмыслением подходов к налоговой оценке деятельности налогоплательщиков, или — на языке статьи 54.1 Налогового кодекса — тех пределов, за которыми предприниматель утрачивает право на расходы.

Для того чтобы затраты стали расходами, уменьшающими налоговые обязательства (не берём оазисы в виде «вменёнки», патента иди доходной «упрощёнки»), они должны быть документально оформлены и экономически оправданы. С документами более-менее всё понятно, а вот что понимать под экономическим оправданием? Ведь что для одного хорошо, для другого плохо. Само слово «оправдание» обозначает признание чего-либо допустимым, извинительным, целесообразным.

Именно цель в налоговом законодательстве имеет решающее значение для уменьшения налоговой базы на расходы. Новая статья Налогового кодекса, по которой мы все начали жить (и даже те, кто ещё об этом не догадывается), прямо запрещает уменьшать сумму подлежащего уплате налога, когда основной целью сделки или какой-то операции является неуплата налогов. Цель должна быть хозяйственной и разумной. А как определить, что цель разумна? Ведь без этого «оправдания» нет и возможности признания расходов в мироустройстве налоговых правоотношений.

В 2007 году судьи Конституционного суда указали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности. То есть для признания затрат в составе налоговых расходов приоритет имеют именно намерения и цель этой деятельности, а не её конечный результат.

Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик самостоятельно на свой риск единолично оценивает и эффективность, и целесообразность. В этом и заключается принцип свободы экономической деятельности, заложенный Конституцией Российской Федерации.

Все эти нормы живы и здоровы, о них напоминает и Минфин, но налоговое законодательство отделяет свободу экономической деятельности от целей, которые направлены исключительно на налоговую экономию. То есть налоговая экономия как таковая не может быть признана разумной деловой целью, и нет оправдания таким операциям и расходам. В укрепление разделения целеполаганий призваны новые термины, такие как «агрессивная налоговая оптимизация» и «злоупотребление налогоплательщиками своими правами». Так что цель в буквальном смысле оправдывает средства, т есть делает их или легитимными, или незаконными.

А чем же оперировать налогоплательщику? Если за столом, то, как говорил профессор Преображенский, нужно оперировать горячими закусками, а в налоговом законодательстве — намерениями. Не в смысле того, что согласно оккультным знаниям намерения изменяют энергетическую ткань мира (такие доводы не стоит приводить при налоговых спорах), а в смысле превращения причины в следствие «с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности». Может, конечно, ничего и не вышло, но намерения должны быть! Так что, если вы решите купить два ведра и уменьшить на них свои налоговые обязательства, то остановитесь, вспомните эту статью и подумайте, а зачем вы это собираетесь сделать и каковы ваши истинные намерения. Кстати, хороший рецепт для экономии… Вывод: свои действия в части расходов нужно оценивать не только по документам, но и быть готовым их «оправдать», то есть объяснить, что расходные операции были произведены с намерением получить доход, даже в перспективе, пусть и далёкой, но доход.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

10:19
В Рязани определились обладатели Гран-при турнира по бодибилдингу и фитнес-бикини

23.03.2019 11:29
Стало известно о гибели подростка в Рязанской детской ОКБ

22.03.2019 17:21
Рязанцы могут сэкономить 2 рубля при оплате проезда картой Visa

22.03.2019 16:39
МегаФон стал стратегическим партнёром российского футбола

22.03.2019 16:24
Россельхозбанк: В Рязани прошёл обучающий семинар «Возможности ипотеки»

22.03.2019 15:19
Рязанская энергосбытовая компания провела Неделю воды

22.03.2019 13:35
Станислав Подоль встретился с жителями Кораблинского района

22.03.2019 13:15
Рязанское УФАС признало РМПТС нарушившим антимонопольное законодательство

22.03.2019 12:34
Николай Любимов встретился с аграриями

22.03.2019 10:13
Россельхозбанк: В рязанском филиале активно развиваются зарплатные проекты

22.03.2019 09:24
Рязанец выиграл золото II Мульти-Европейских игр по тхэквондо

22.03.2019 09:03
«МегаФон» отчитался о росте прибыли и скачиваемого россиянами трафика

22.03.2019 09:01
В Рязанском цирке стартовала «Битва фитнес-клубов»

21.03.2019 18:03
Депутат Рязгордумы Денис Милюков пояснил ситуацию с комментарием в соцсети

21.03.2019 17:06
В Рязани при поддержке Роснефти выступил хор Сретенского монастыря

21.03.2019 15:07
МегаФон определил чемпионов по селфи, стримам и сторис на Универсиаде 2019

21.03.2019 13:10
Депутаты Рязгордумы не договорились, как долго они могут выступать

21.03.2019 12:33
Андрей Чибис назначен врио главы Мурманской области

21.03.2019 11:29
Рязанскому клубу любителей резьбы по дереву продлили аренду помещения

20.03.2019 17:40
Губернатор Николай Любимов открыл чемпионат МВД России по дзюдо

20.03.2019 17:09
Сбербанк: Запущен онлайн-сервис Business Travel для организации деловых поездок

20.03.2019 16:25
Засыпка озера «Дикая утка» в микрорайоне Канищево приостановлена

20.03.2019 14:50
Прокуратура выясняет законность проведения конкурса по бодибилдингу в детском учреждении Рязани

20.03.2019 14:15
Мэрия Рязани объяснила трудовой статус фигурантов уголовного дела МП «Детское питание»

20.03.2019 11:13
Компания МТС запустила платформу для киберспортсменов и геймеров WASD.TV

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Март 2019   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
        1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31