Мнение

Андрей Жильцов


Право на расходы

10.04.2018
Эта история вот уже более чем десятилетней давности. Во время налоговой проверки инспектор, проверяющий расходную часть, обнаружил покупку двух одинаковых вёдер и спросил у директора, зачем он принял в расходы два ведра, а не одно. На этот вопрос руководитель пояснил (а это была совсем небольшая строительная фирма), что в два ведра он разливает краску, так как в одном ведре ему тяжело её носить. Эта далёкая история всплыла в моей памяти не в связи с ностальгическим подтекстом, а в связи с новым переосмыслением подходов к налоговой оценке деятельности налогоплательщиков, или — на языке статьи 54.1 Налогового кодекса — тех пределов, за которыми предприниматель утрачивает право на расходы.

Для того чтобы затраты стали расходами, уменьшающими налоговые обязательства (не берём оазисы в виде «вменёнки», патента иди доходной «упрощёнки»), они должны быть документально оформлены и экономически оправданы. С документами более-менее всё понятно, а вот что понимать под экономическим оправданием? Ведь что для одного хорошо, для другого плохо. Само слово «оправдание» обозначает признание чего-либо допустимым, извинительным, целесообразным.

Именно цель в налоговом законодательстве имеет решающее значение для уменьшения налоговой базы на расходы. Новая статья Налогового кодекса, по которой мы все начали жить (и даже те, кто ещё об этом не догадывается), прямо запрещает уменьшать сумму подлежащего уплате налога, когда основной целью сделки или какой-то операции является неуплата налогов. Цель должна быть хозяйственной и разумной. А как определить, что цель разумна? Ведь без этого «оправдания» нет и возможности признания расходов в мироустройстве налоговых правоотношений.

В 2007 году судьи Конституционного суда указали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности. То есть для признания затрат в составе налоговых расходов приоритет имеют именно намерения и цель этой деятельности, а не её конечный результат.

Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их рациональности, эффективности или полученного результата. Налогоплательщик самостоятельно на свой риск единолично оценивает и эффективность, и целесообразность. В этом и заключается принцип свободы экономической деятельности, заложенный Конституцией Российской Федерации.

Все эти нормы живы и здоровы, о них напоминает и Минфин, но налоговое законодательство отделяет свободу экономической деятельности от целей, которые направлены исключительно на налоговую экономию. То есть налоговая экономия как таковая не может быть признана разумной деловой целью, и нет оправдания таким операциям и расходам. В укрепление разделения целеполаганий призваны новые термины, такие как «агрессивная налоговая оптимизация» и «злоупотребление налогоплательщиками своими правами». Так что цель в буквальном смысле оправдывает средства, т есть делает их или легитимными, или незаконными.

А чем же оперировать налогоплательщику? Если за столом, то, как говорил профессор Преображенский, нужно оперировать горячими закусками, а в налоговом законодательстве — намерениями. Не в смысле того, что согласно оккультным знаниям намерения изменяют энергетическую ткань мира (такие доводы не стоит приводить при налоговых спорах), а в смысле превращения причины в следствие «с учётом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности». Может, конечно, ничего и не вышло, но намерения должны быть! Так что, если вы решите купить два ведра и уменьшить на них свои налоговые обязательства, то остановитесь, вспомните эту статью и подумайте, а зачем вы это собираетесь сделать и каковы ваши истинные намерения. Кстати, хороший рецепт для экономии… Вывод: свои действия в части расходов нужно оценивать не только по документам, но и быть готовым их «оправдать», то есть объяснить, что расходные операции были произведены с намерением получить доход, даже в перспективе, пусть и далёкой, но доход.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

18.06.2019 17:25
Врио главы администрации Рыбновского района стала управделами Марина Лысаковская

18.06.2019 17:10
Половина муниципальных предприятий Рязани работает с убытком

18.06.2019 16:51
Большие данные МегаФона помогают находить пропавших людей

18.06.2019 16:22
Глава администрации Рыбновского района Владимир Зюба покинул свой пост

18.06.2019 12:32
«Единая Россия» определилась, кому будет передан мандат депутата Рязоблдумы

18.06.2019 10:37
Рязанцам рассказали, где хорошо отдохнуть в России этим летом

17.06.2019 16:18
Избран председатель избирательной комиссии Рязанской области

17.06.2019 15:36
В Старожилово торжественно открыли новый ФАП

17.06.2019 13:26
Ростелеком: Компания помогает малому бизнесу перейти на онлайн-кассы до 1 июля

16.06.2019 16:31
В Рязани на улице Кальной установят уличные тренажёры

15.06.2019 19:36
В Рязани построят дорогу к олимпийским медалям

14.06.2019 16:46
Евгений Беленецкий назначен зампредом правительства Рязанской области

14.06.2019 16:13
Стало известно расписание выступлений на фестивале «Дикая Мята»

14.06.2019 15:16
Ростелеком: Компания поддержала празднование Дня России в Рязани

14.06.2019 11:15
Защита обжалует избранную Сергею Карабасову меру пресечения

14.06.2019 10:52
Сергея Карабасова заключили под стражу

14.06.2019 10:20
Следствие настаивает на заключении Сергея Карабасова под стражу на два месяца

14.06.2019 09:52
Состоялось первое заседание комиссии по проведению конкурса на мэра Рязани

14.06.2019 09:18
Следствие ходатайствует об аресте Сергея Карабасова

13.06.2019 16:58
Исполнение бюджета Рязанской области за 2018 год обсудили на публичных слушаниях

13.06.2019 15:54
Рязанская НПК вручила награды активным волонтёрам

13.06.2019 13:37
Рязанцы могут выиграть велосипед и другие летние призы от VELLCOM group

13.06.2019 13:10
Средняя зарплата в Рязани по итогам прошлого года составила 39 289 рублей

13.06.2019 12:27
ЦИК предложила Алексея Просянникова на пост председателя Рязоблизбиркома

13.06.2019 12:16
Сергею Карабасову предъявлено обвинение в мошенничестве

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Июнь 2019   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30