В последний раз

Вслед за отшумевшей декларационной компанией по уплате налогов с личных доходов началась страда по сбору имущественных налогов с физлиц.
Лето красное пройдет, и до 1 октября «Вам необходимо оплатить следующие налоги…..». С такой формулировкой полетели во все концы нашей родины налоговые уведомления на уплату налогов на то, что стоит на земле, едет по ней, плывёт или летает, если таковой объект включён в скрижали Налогового кодекса.

В центре внимания — налог на имущество физических лиц, так как в нынешнем 2015 году мы в последний раз платим по старому закону, который как эльфы из «Властелина колец», по налоговым меркам был практически бессмертен, а теперь навсегда уплывает в далекий туманный край…..
Уходящий налог для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, такие как УСН или ЕНВД, а также осуществляющие деятельность на патентной системе, давал преимущество в виде освобождения от налога. Условие — чтобы такое имущество использовалось в данном виде деятельности. 2014 год — это последний год, или почти последний, когда таким освобождением можно воспользоваться. Рекомендации, как это сделать, мы уже давали, но с началом очередного сезона имущественного налогообложения их не лишне актуализировать.

Итак, автоматического механизма освобождения нет, ровно как нет и обязанности налоговой инспекции каким-либо образом предугадать наличие возможностей по освобождению от уплаты этого налога. Таким образом, каждый налогоплательщик должен «убедить» налоговую инспекцию в собственном праве быть освобождённым от налога на имущества.
Самые распространённые ситуации — это, например, собственный магазин на ЕНВД и все возможные варианты сдачи в аренду имущества, если такая деятельность рассматривается как предпринимательская и по ней уплачивается УСН или взят соответствующий патент.

Общая логика действий такая. Движемся от плана помещения, далее обосновываем его использование, подбираем документы, которые прямо или косвенно могут подтвердить использование этих метров в «спецрежимной» деятельности, компонуем документы и вместе с заявлением отдаём в налоговую инспекцию, которая выставила уведомление.
Например, если имущество сдаётся в аренду, то соответствующие договоры. Если используется как магазин, то заявленная площадь в налоговой декларации. Если бытовые услуги, то могут быть использованы бланки строгой отчётности с указанием соответствующего адреса, адресные сертификаты, если таковые имеются.

Возможная сложность в том, что имущество может находиться не по месту учёта самого ИП, и тогда налоговое уведомление высылает не «родная» инспекция, а чужая, и в этом случае она «не видит» применение таким предпринимателем соответствующего режима. В таких случаях необходимо представить и ещё, например, декларацию, показывающую что вы действительно применяете спецрежим. И, конечно, вся переписка должна быть задокументирована, то есть наличие штампиков в нужных местах или сохранность описей почтовых отправлений обязательна.

Теперь о наступившем будущем, так как, образно говоря, знаем мы об этом или нет, но «работа тайная…» вершится и налог по итогам 2015 года будет рассчитан уже по новым правилам. Или, для владельцев торгово-офисной недвижимости, почти по новым….. Ведь самое главное налоговое новшество для предпринимателей — это отмена льготы по уплате налога на имущества для ИП на спецрежимах по «торгово-офисной» недвижимости, плюс максимальные ставки налога исходя из кадастровой стоимости объектов.
Чтобы механизм заработал на полную мощность, требуется утверждение на уровне субъекта, то есть Рязанской области, перечня такого имущества, причём не позднее 1 числа очередного налогового периода. Так как пока этого перечня нет, то естественно, что его появление возможно ожидать только к 1 января 2016 года. Следовательно, окончательно новый порядок должен восторжествовать с нового 2016 года, а он малоутешителен.

Во-первых, в Рязанской области для такого имущества введена максимально возможная ставка в размере 2%, без каких бы там ни было понижающих коэффициентов. Во-вторых, налоговая база — это кадастровая стоимость, которая, мягко говоря, порой и выше рыночной. В-третьих, никаких исключений для спрецрежимников нет. Например, если кадастровая стоимость вашего магазина, скажем, 5 миллионов рублей, то годовой налог составит 100 тысяч рублей. Это значит, что каждый месяц «жизни» вашего магазина обходиться в сумму более 8 тысяч рублей.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru, есть раздел «Налог на имущество физических лиц 2016» содержащий калькулятор «Предварительный расчёт налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости». Этот расчётчик позволяет прикинуть тот налог, который за 2016 год придётся заплатить в 2017 году. Для этого достаточно заполнить поле «кадастровый номер», а далее, полагаясь на интуицию и минимальные знания, пройтись вплоть до суммы налога на имущество. Но владельцам так называемой торгово-офисной недвижимости надо знать следующее. Налоговый расчётчик автоматически применяет уменьшающий коэффициент 0,2, однако по этому типу недвижимости Налоговый кодекс никаких понижающих коэффициентов не предусматривает. Поэтому, вбив кадастровый номер, вы получаете кадастровую стоимость, и если это офис, ресторан, магазин, то, умножив на ставку 2%, получите сумму налога. Пока эта единственная реальность, доступная для анализа, а что будет потом, сказать трудно.

Итак, подведём некоторый итог. Мы имеем одно прошлое и два ближайших будущих. 2014 год — действуем по правилам ушедшего закона о налоге на имущество физических лиц — это прошлое. 2015 год — уже почти новый порядок, но без максимальной налоговой нагрузки для предпринимателей — владельцев торгово-офисной недвижимости. 2016 год — максимальная ставка из расчёта кадастровой стоимости, если, конечно, не произойдёт каких либо «сейсмических сдвигов».
Ну и, наконец, как же будет рассчитан по коммерческой недвижимости налог по итогам 2015 года? Сказать можно предположительно, например о ставке в 0,5 процентов для коммерческой недвижимости, включая и торгово-офисные объекты с их кадастровой стоимости.
Кроме того, есть позиция Минфина о том, что если перечень «торгово-офисных» объектов не утверждён (нынешняя ситуация в Рязанской области), то освобождение за 2015 год от налога на имущество для ИП-спецрежимников всё же возможно.
Так что поживем — увидим…