Мнение

Андрей Жильцов


ЕНВД-апокалипсис: начало

03.10.2019
С нового года к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не будет относиться продажа трёх групп товаров, подлежащих маркировке:
  • лекарственных товаров;
  • обуви;
  • предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Да, это тот самый закон, с которым нам теперь всем жить, известный под новостным заголовком «В Налоговый кодекс внесены обширные поправки». Вдобавок к многочисленным изменениям, закон осуществил и первую пристрелку по вменёнке и патентной системе. При этом не важно, есть или нет маркировка. Эти три группы товаров подлежат обязательной маркировке, а значит, применение ЕНВД и ПСН по ним невозможно.

Эмоции по этому поводу я вынес в заголовок, а теперь — что делать?



Первый вариант — переходим с ЕНВД на упрощёнку
Если уже есть УСН, то подаём только заявление о снятии с ЕНВД. Если УСН нет, то для перехода с 2020 года на упрощёнку не позднее 31 декабря этого года ещё и подаем заявление.

Выбираем, какой режим налогообложения выгодней: «доходы минус расходы» или только «доходы». Математически считается, что когда доля доходов более 60 процентов, то выгодней учитывать расходы. Но в любом случае, меньше, чем 1 процент от оборота, по налогам мы уже не опустимся.

Кроме того, если раньше ИП на ЕНВД могли в принципе не вести учёт, то переход на «доходы за вычетом расходов» потребует новой обязанности, а значит, новых трудов и забот.

В связи с переходом на «доходно-расходную» упрощёнку может быть «залёт» по расходам. Если вы будете продавать товар, купленный в 2019 году, когда ещё были на вменёнке, то не сможете учесть эти товары в расходах (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981).

Об этом нужно думать уже сейчас, проштудировать своих клиентов. На раскачку и принятие решения у нас остаётся три месяца. Например, обдумать возможные способы по переносу остатков на 2020 год, ведь можно подобрать различные варианты.

Если есть основные средства, то на дату перехода на УСН можно списать в расходы остаточную стоимость ОС, рассчитанную по правилам бухгалтерского учёта. Это могут сделать и организации, и предприниматели.

Лимит доходов для перехода с ЕНВД на УСН соблюдать не нужно. И вот ещё, если оплата за проданные товары на ЕНВД придёт уже в новом году, то в упрощёнку такие поступления включению не подлежат.

Второй вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО
Подаём только заявление о снятии с ЕНВД — и добро пожаловать в чудный новый мир! Чтобы уже в январе не попасть на НДС, к вычету можно принять НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Но для этого нужно провести что-то по типу инвентаризации нераспроданных остатков и сопоставить эти товары с приходными документами и счетами-фактурами. То есть, в отличие от упрощёнки, при переходе на ОСНО нет такого, что прошлый год по товарам отрезал и забыл.

Если было куплено основное средство в период применения ЕНВД, то перенести НДС по нему на новый год не получится (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489, а также от 05.03.2013 N 03-07-11/6648). Запланировали покупку — отложите ее на новый год! А вот амортизацию в расходы по налогу на прибыль включать будем (уже старенькое письмо по этому поводу: письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35). Аналогично можно поступить и ИП при переходе на ОСНО.

Третий вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО, но берём освобождение по НДС
Можно быть на общей системе, но взять освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учёта НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (По п. 1 ст. 145 НК РФ).

Зачем это нужно? Например, когда доходность такова, что совсем не хочется платить даже минимальный налог, чего безальтернативно требует упрощёнка.

Вопрос в том, что для освобождения с 1 января подтверждение лимита выручки придётся на период применения ЕНВД, а нормы для этого не прописаны. Есть судебное решение подтверждающее такую возможность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу N А44-923/2009) и, пожалуй, всё… Так что, как пишут в таких случаях, безопасней подождать три месяца.

Под конец, немного про патентную систему налогообложения. В отличие от ЕНВД, аналогично прописанных норм для ПСН нет, и все расходы, которые были понесены в период применения патентной системы, так и будут замурованы в ней, и ничего для УСН или ОСНО уже не вытащишь. Так что переход с ПСН на упрощёнку или ОСНО будет более жёстким, чем с вменёнки.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

21.02.2020 16:18
Рязоблсуд вынес решение по делу ректора РГУ Андрея Минаева

21.02.2020 14:35
Рязанский театр кукол поставил спектакль для взрослых «Король-олень»

21.02.2020 11:30
Рязанцы проявляют активность в опросе по строительству школы в Лесопарке

21.02.2020 10:30
Ростелеком: 23 февраля Wink покажет долгожданный реванш боксеров Уайлдера и Фьюри в прямом эфире

21.02.2020 10:16
ГК «СТРОЙПРОМСЕРВИС» объявила акцию «Квартира недели»

21.02.2020 09:45
«Автоимпорт»: Рязанцам представили городской кроссовер ŠKODA KAROQ

21.02.2020 00:08
Елена Сорокина обратилась к рязанцам в связи с опросом по школе в Кальном

20.02.2020 19:56
В Рязани проведут масштабную работу с градостроительными документами

20.02.2020 17:48
Завершена прокурорская проверка питьевой воды в Рязани

20.02.2020 15:40
Марина Кащеева покинула пост начальника спортуправления Рязани

20.02.2020 15:36
Россельхозбанк: Подведены итоги совместной работы с Генпрокуратурой РФ в 2019 году

20.02.2020 14:45
База отдыха «Сатурн» в Солотче предлагает трёхдневную программу для старшего поколения

20.02.2020 12:47
Стартовал опрос по строительству новой школы в Кальном

20.02.2020 12:02
Вопрос школы в Лесопарке Рязани сняли с повестки комитета

20.02.2020 10:43
Рязанцы предпочитают смартфоны Samsung, Huawei и Xiaomi

19.02.2020 17:44
Рязанская НПК отметила лучшие разработки молодых специалистов

19.02.2020 17:19
Судебную экспертизу Солотчинского моста проведут до 15 апреля

19.02.2020 15:52
Россельхозбанк: Cовместно с «Центром Агроаналитики» будут разработаны ценовые индексы

19.02.2020 15:10
Масленица в Рязани пройдёт в ЦПКиО

19.02.2020 12:41
Рязанец выиграл престижный турнир на Кубок президента Всемирной федерации тхэквондо

19.02.2020 12:32
В Рязани создадут центр народных промыслов и костюма

19.02.2020 11:11
Власти Рязани объяснили возвращение к строительству школы в Лесопарке

19.02.2020 10:59
Ростелеком: Совместно с «Балетной школой» запущен сервис цифрового анализа речи

19.02.2020 09:34
Промсвязьбанк: Команда банка вышла в финал конкурса международной премии «Хрустальная гарнитура»

18.02.2020 17:36
В Рязани вновь вернутся к вопросу школы в Лесопарке

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Февраль 2020   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29