Мнение

Андрей Жильцов


ЕНВД-апокалипсис: начало

03.10.2019
С нового года к розничной торговле для целей применения ЕНВД и ПСН не будет относиться продажа трёх групп товаров, подлежащих маркировке:
  • лекарственных товаров;
  • обуви;
  • предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Да, это тот самый закон, с которым нам теперь всем жить, известный под новостным заголовком «В Налоговый кодекс внесены обширные поправки». Вдобавок к многочисленным изменениям, закон осуществил и первую пристрелку по вменёнке и патентной системе. При этом не важно, есть или нет маркировка. Эти три группы товаров подлежат обязательной маркировке, а значит, применение ЕНВД и ПСН по ним невозможно.

Эмоции по этому поводу я вынес в заголовок, а теперь — что делать?



Первый вариант — переходим с ЕНВД на упрощёнку
Если уже есть УСН, то подаём только заявление о снятии с ЕНВД. Если УСН нет, то для перехода с 2020 года на упрощёнку не позднее 31 декабря этого года ещё и подаем заявление.

Выбираем, какой режим налогообложения выгодней: «доходы минус расходы» или только «доходы». Математически считается, что когда доля доходов более 60 процентов, то выгодней учитывать расходы. Но в любом случае, меньше, чем 1 процент от оборота, по налогам мы уже не опустимся.

Кроме того, если раньше ИП на ЕНВД могли в принципе не вести учёт, то переход на «доходы за вычетом расходов» потребует новой обязанности, а значит, новых трудов и забот.

В связи с переходом на «доходно-расходную» упрощёнку может быть «залёт» по расходам. Если вы будете продавать товар, купленный в 2019 году, когда ещё были на вменёнке, то не сможете учесть эти товары в расходах (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981).

Об этом нужно думать уже сейчас, проштудировать своих клиентов. На раскачку и принятие решения у нас остаётся три месяца. Например, обдумать возможные способы по переносу остатков на 2020 год, ведь можно подобрать различные варианты.

Если есть основные средства, то на дату перехода на УСН можно списать в расходы остаточную стоимость ОС, рассчитанную по правилам бухгалтерского учёта. Это могут сделать и организации, и предприниматели.

Лимит доходов для перехода с ЕНВД на УСН соблюдать не нужно. И вот ещё, если оплата за проданные товары на ЕНВД придёт уже в новом году, то в упрощёнку такие поступления включению не подлежат.

Второй вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО
Подаём только заявление о снятии с ЕНВД — и добро пожаловать в чудный новый мир! Чтобы уже в январе не попасть на НДС, к вычету можно принять НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Но для этого нужно провести что-то по типу инвентаризации нераспроданных остатков и сопоставить эти товары с приходными документами и счетами-фактурами. То есть, в отличие от упрощёнки, при переходе на ОСНО нет такого, что прошлый год по товарам отрезал и забыл.

Если было куплено основное средство в период применения ЕНВД, то перенести НДС по нему на новый год не получится (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489, а также от 05.03.2013 N 03-07-11/6648). Запланировали покупку — отложите ее на новый год! А вот амортизацию в расходы по налогу на прибыль включать будем (уже старенькое письмо по этому поводу: письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35). Аналогично можно поступить и ИП при переходе на ОСНО.

Третий вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО, но берём освобождение по НДС
Можно быть на общей системе, но взять освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учёта НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (По п. 1 ст. 145 НК РФ).

Зачем это нужно? Например, когда доходность такова, что совсем не хочется платить даже минимальный налог, чего безальтернативно требует упрощёнка.

Вопрос в том, что для освобождения с 1 января подтверждение лимита выручки придётся на период применения ЕНВД, а нормы для этого не прописаны. Есть судебное решение подтверждающее такую возможность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу N А44-923/2009) и, пожалуй, всё… Так что, как пишут в таких случаях, безопасней подождать три месяца.

Под конец, немного про патентную систему налогообложения. В отличие от ЕНВД, аналогично прописанных норм для ПСН нет, и все расходы, которые были понесены в период применения патентной системы, так и будут замурованы в ней, и ничего для УСН или ОСНО уже не вытащишь. Так что переход с ПСН на упрощёнку или ОСНО будет более жёстким, чем с вменёнки.



Метки: СБК «Профит», Андрей Жильцов, налоги



Поиск

12:07
ПСБ: Началась выдача ипотеки военнослужащим под 5,85%

11:55
Схема движения на пересечении улиц Садовой и Есенина изменилась

11:32
МТС продолжает серию живых онлайн-концертов на площадке МТС Live

11:10
Общее число заболевших COVID-19 в Рязанской области достигло 3872

09:10
В Рязани организован первый в мире турнир по спортивному бросанию ручки

03.06.2020 17:37
Стартовал опрос по ремонту дорог Рязани в 2021 году

03.06.2020 17:06
ПСБ: В Рязани выдан первый бизнес-кредит под 2% на возобновление деятельности

03.06.2020 16:15
Россельхозбанк: Компания прогнозирует достижение своего лимита по сельской ипотеке в июне

03.06.2020 15:38
Вода в Шацке начала спадать

03.06.2020 13:07
Россельхозбанк: Рязанский филиал предложил клиентам выгодное обслуживание

03.06.2020 11:50
Обновлены данные о распределении COVID-19 по районам Рязанской области

03.06.2020 11:06
Николай Любимов дал поручения по ситуации в Шацком районе

03.06.2020 10:55
Общее число заболевших COVID-19 в Рязанской области достигло 3801

03.06.2020 10:06
ПСБ: Бизнесу одобрены кредиты на 12 миллиардов рублей

03.06.2020 08:55
В Шацке подтопило семь приусадебных участков

02.06.2020 19:21
В Рязанской области разрешили проводить ярмарки

02.06.2020 18:24
ПСБ: Расширена программа лояльности «Двойной кэшбэк»

02.06.2020 17:59
Стало известно, как в Рязанской области пройдёт ЕГЭ

02.06.2020 17:20
Светофор на перекрёстке улиц Ленина и Соборная будет работать иначе

02.06.2020 15:53
Сбербанк: В Рязанском отделении стартовала выдача кредитов по госпрограмме кредитования на зарплату под 2%

02.06.2020 15:31
В рязанских лесах будет дежурить круглосуточная охрана

02.06.2020 14:12
Рязанская область пока не нуждается в трёхзначных автомобильных номерах

02.06.2020 12:41
Появились новые данные о распределении COVID-19 по районам Рязанской области

02.06.2020 12:30
Россельхозбанк: Запущено потребительское кредитование по ставке от 6,9% годовых

02.06.2020 11:27
ПСБ: Подписано соглашение с «Уральскими авиалиниями» о реструктуризации задолженности

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Июнь 2020   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30