Путь агента |
06.09.2010 |
---|
Есть такая обязанность — налог удерживать, а те, на кого она возложена, называются налоговыми агентами. Налоговые агенты — посредники между налогоплательщиками и государством, только посредничество это вынужденное, продиктованное законодательными требованиями.
Почему подконтрольным? Потому что налоговый агент обязан, помимо уже названной троицы «исчислил, удержал, перечислил», вести учёт доходов, представлять в налоговую инспекцию сведения, необходимые для контроля, а также в течение четырёх лет хранить документы, связанные с этими действами. Кроме того, если удержать налог невозможно, то в течение месяца после окончания налогового периода, то есть года, в котором физлицом получен доход, надлежит письменно сообщить об этой неприятности в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Самый хрестоматийный пример — это выдача подарков победителям различных лотерей, как говорят, в натуральной форме, ведь в таких случаях нет денежных выплат, а значит, нет физической возможности удержать налог. В налоговую инспекцию по истечении года стекаются сведения о полученных доходах, удержанных и перечисленных налогах, и это позволяет заткнуть бреши невзысканных налогов в целом по стране.
Получается, что от глаз работника скрыт довольно сложный механизм со своими колесиками и винтиками, обеспечивающий наполнение бюджета налогами. С сентября 2010 года подправлена и норма ответственности, выпадающая на долю налогового агента. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Эта текстовая насыщенность союзами призвана пресечь все возможные пути отступления от агентских обязанностей. Вообще, статус работодателя с технической точки зрения — занятие весьма обременительное. Концептуально то, что для предпринимателя с одним работником и для нефтяной компании с тысячами сотрудников обязанности аналогичны, да и груз различных кодексов приходится выдерживать равный. Но это, так сказать, лирическое отступление от темы налогового агентирования в сфере НДФЛ.
Как было упомянуто выше, налоговый агент обязан вести учёт доходов физических лиц. Во время налоговых проверок такие учётные данные могут быть запрошены. В своё время, лет семь назад, налоговой службой была разработана специальная форма карточки — 1-НДФЛ. Это громоздкая и многостраничная конструкция, отчасти уже устаревшая, а в результате перипетий между Минфином и Налоговой службой (так как форму такой карточки должен утверждать Минфин, чего это ведомство так и не сделало) — не являющаяся обязательной к применению. Поэтому каждый волен разрабатывать собственную методу учёта, но сам учёт всё же должен быть. С 1 января 2011 года будет действовать новая редакция учётных обязанностей для налоговых агентов, окончательно предусматривающая самостоятельную разработку форм регистров. Главное, чтобы эти формы содержали обязательный набор сведений, нужный для идентификации как физического лица, так и произведённых выплат, предоставленных вычетов.
Физическое лицо может получить доход от организации и вне тёплых объятий Трудового кодекса, например, при сдаче юрлицу в аренду имущества. По определённым причинам эта форма взаимодействия чрезвычайно распространена. Если арендодатель не предприниматель, что также является популярным вариантом, то при расчёте суммы арендной платы необходимо учесть НДФЛ. Во всяком случае, 13 процентами придётся поступиться. Вопрос заключается в том, кто должен уплачивать налог — сам арендодатель, представляя по окончанию года налоговую декларацию, или же надлежит удержать налог в момент выплаты арендной платы? Устоявшейся позицией следует признать следующую: если доход выплачивает российская организация, она должна исчислить и удержать налог. Кстати, в таком случае самому арендодателю декларировать такие доходы не нужно.
Ещё один вариант получения денег от организаций — это покупка какого-либо имущества. Например, есть бизнесы, основанные на скупке имущества, бывшего в употреблении, и последующей его комиссионной продаже. Должен ли в таких случаях сыграть свою роль налоговый агент? Нет, не должен, так как физические лица, которые получают доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, уплачивают НДФЛ самостоятельно. В противном случае обязанности персонального учёта выплаченных доходов и представления контрольных сведений в налоговую инспекцию стали бы непреодолимым препятствием для подобного бизнеса.
Напоследок ещё раз подчеркнём, что индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог. Это касается доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности. При этом требуется подтверждение такого статуса, например, предъявление свидетельства о регистрации в качестве ИП. В то же время, предпринимательская деятельность не запрещает одновременного получения вознаграждения, скажем, по трудовому договору. В таком случае организация будет выступать в роли налогового агента. Мы рассмотрели статус налогового агента только применительно к доходам физических лиц. Но в налоговых правоотношениях роль налоговых агентов гораздо шире, но это уже специальные случаи, так сказать, не затрагивающие интересы «широкой публики».
Метки: Андрей Жильцов, СБК «Профит», налоги
22.05.2025 11:24
В Рязанском театре драмы начались гастроли театра из Кыргызстана
22.05.2025 10:58
В Рязани проходит отборочный этап XX Летних спортивных игр «Роснефти»
21.05.2025 15:38
«Зелёный сад» отремонтировал асфальтовую дорожку к школе №46
21.05.2025 14:50
Фигурант дела о мошенничестве с коммунальной техникой в Рязани заявил, что ему угрожали
21.05.2025 12:24
В Рязани дают показания фигуранты дела о мошенничестве с коммунальной техникой
21.05.2025 11:52
Премьера триллера «Фишер. Затмение» на Wink.ru состоится 29 мая
20.05.2025 16:59
В Рязани начал работу окружной форум «Семья на первом месте»
20.05.2025 14:52
Дом по улице 8-го Марта в Рязани признали аварийным
20.05.2025 12:15
В Рязани главный конструктор может получать от 200 тысяч рублей
20.05.2025 10:57
К юбилею Есенина в Константиново из Рязани обещают организовать специальный автобус
20.05.2025 10:17
Минприроды сообщило о превышениях ПДК сероводорода в воздухе Рязани
19.05.2025 17:41
Объявлен тендер на капремонт системы пожарной безопасности в Рязанской ОКБ
19.05.2025 16:58
BOOM Kids приглашает в «Летний клуб»
19.05.2025 12:48
«Ростелеком» расширяет доступность VoLTE в российских регионах
19.05.2025 12:25
В Рыбном создадут концепцию маршрута набережной Вожи
19.05.2025 10:24
Юношеская сборная России по тхэквондо в ОАЭ под руководством рязанца показала исторический результат
17.05.2025 13:02
Рязанцев приглашают на выставку керамики, навеянной смыслами японских хокку
17.05.2025 11:10
В Рязани открылась выставка к 110-летию Константина Симонова
17.05.2025 09:38
Рязанцев приглашают на «Ночь музеев»
16.05.2025 17:38
В Рязани бывший вице-губернатор Игорь Греков признан виновным в получении взяток и мошенничестве
16.05.2025 15:56
Спортшкола «Айсберг» вошла в состав хоккейного клуба «Рязань-ВДВ»
16.05.2025 14:19
Рязанский регион получит ещё почти 500 миллионов рублей на объекты сферы образования
16.05.2025 12:08
Рязанцев приглашают на «Игру в пятнашки»
16.05.2025 10:57
С начала года животные покусали более 150 юных рязанцев
16.05.2025 09:26
В Рязанском кремле открылась выставка «Молодогвардейцы Век XX – век XXI»