Мнение

Андрей Жильцов


Если чуда не будет

07.11.2020
Заменителем «вменёнки» с 2021 года должна стать патентная система налогобложения с расширенными возможностями. Но как бы ни хотелось укрыться в этой гавани, увы, всем нам туда не вместиться. Сначала рассмотрим тех, кто не сможет рассчитывать на ПСН, а затем разберём вынужденный переход на УСН или ОСНО.

Кто не сможет рассчитывать на ПСН
Во-первых, юридические лица применять патентную систему налогообложения не могут. Перевести деятельность с ООО на ИП, чтобы вместо «вменёнки» использовать патент, даже при всём желании получится не у всех. Есть корпоративные отношения, есть кредиты и обременения, есть виды деятельности, такие как, например, общепит с алкоголем, которые предприниматели осуществлять не могут.

Во-вторых, «вменёнка» по выручке безлимитна. ПСН имеет ограничения по выручке в 60 миллионов рублей. Сумма немаленькая, но всё же это ограничение, в которое можно не вписаться. Например, когда несколько магазинов на ЕНВД и суммарный годовой оборот по всем таким точкам превышает этот порог. Конечно, может быть что-то произойдёт, и пределы ПСН раздвинут…

В-третьих, ограничение по численности работников — 15 человек для ПСН. Не самое комфортное условие для осуществления деятельности на патентной системе. Может быть, вслед за обсуждаемым раздвижением критериев СМП подвинут и численность для патента. Но как и с лимитом по доходам, пока это мечты, мечты…

В-четвёртых, маркировка, которая неумолимо наступает на бизнес. Сейчас в НК РФ жёстко зашита невозможность применения «вменёнки» и ПСН при торговле лекарствами, меховыми изделиями и обувью. Ожидаемо, что на этом ограничения не закончатся и в принципе всю маркировку выведут из-под ПСН.

Получается, что ПСН — это островок для нетронутой маркировкой торговли и для услуг. Такой «нишевый» режим налогообложения. Заменитель ЕНВД, но далеко не для всех.



Ну что же, на чудо надейся, но сам не плошай…
О чем бы хорошо подумать уже сейчас, чтобы не было «нехорошо» в апреле 2021 года, когда пойдут первые квартальные авансовые платежи.

Первый вариант — переходим с ЕНВД на «упрощёнку»
Если сейчас УСН нет, то для перехода на «упрощёнку» не позднее 31 декабря этого года подаём заявление.

Выбираем, какой режим налогообложения выгодней: «доходы минус расходы» или только «доходы». Математически считается (для ставок 6% и 15%), что когда доля расходов более 60%, то « доходы минус расходы» выгодней. Но в любом случае, меньше чем 1% от оборота по налогам мы уже не опустимся.

Благодаря изменениям, внесённым в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ), на УСН можно принять в расходы непроданные и оплаченные товары, приобретённые во время применения ЕНВД. В формулировке так и указано: «произведённые до перехода на упрощённую систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров».

То же самое предусмотрено и для расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров, таких как хранение, транспортировка и т.д.

То есть оплаченные товарные остатки на 01.01.2021 не пропадут, и по мере реализации их можно принять в расходы при УСН.

А что делать с теми товарами, которые приобретены на ЕНВД, а оплачены будут уже на УСН? Думаю, что их тоже будет можно учесть на упрощёнке, хотя из буквального прочтения изменений, внесённых в НК РФ, это неочевидно.

Во всяком случае, нужно будет провести инвентаризацию нераспроданных остатков.

Если есть основные средства, то на дату перехода на УСН можно списать в расходы остаточную стоимость ОС, рассчитанную по правилам бухгалтерского учёта. Это могут сделать и организации, и предприниматели.

Лимит доходов для перехода с ЕНВД на УСН соблюдать не нужно. И вот ещё, если оплата за проданные товары на ЕНВД придёт уже в новом году, то в «упрощёнку» такие поступления включению не подлежат.

Второй вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО
Заявление о переходе на УСН не подаём, а если «упрощёнка» уже есть, то, наоборот, отказываемся от нее, и добро пожаловать в чудный новый мир! Чтобы уже в январе не попасть на НДС, к вычету можно принять НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Опять же, проводим инвентаризацию нераспроданных остатков и сопоставляем эти товары с приходными документами и счетами-фактурами.

Если было куплено основное средство в период применения ЕНВД, то перенести НДС по нему на новый год не получится (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489, а также от 05.03.2013 N 03-07-11/6648). Запланировали покупку — отложите её на новый год! А вот амортизацию в расходы по налогу на прибыль включать будем (уже старенькое письмо по этому поводу: письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35). Аналогично можно поступить и ИП при переходе на ОСНО.

Третий вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО, но берём освобождение от НДС
Можно быть на общей системе, но взять освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учёта НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (По п. 1 ст. 145 НК РФ).

Зачем это нужно? Например, когда доходность такова, что совсем не хочется платить даже минимальный налог, чего безальтернативно требует «упрощёнка».

Вопрос в том, что для освобождения с 1 января подтверждение лимита выручки придётся на период применения ЕНВД, а нормы для этого не прописаны. Но есть судебное решение, подтверждающее такую возможность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу N А44-923/2009).

Переход с ПСН на «упрощёнку» или ОСНО
Например, если с 2021 года торговля маркированными товарами будет невозможна на патентной системе налогообложения.

При переходе с ПСН на «упрощёнку» можно принять в расходы непроданные товары по такому же принципу, что и при переходе с ЕНВД.

А вот при переходе с ПСН на ОСНО расходы, которые были понесены в период применения патентной системы, так и будут замурованы в ней, и ничего для ОСНО уже не вытащишь. Так что переход с ПСН на ОСНО будет более жёстким, чем с «вменёнки».



Метки: Андрей Жильцов, налоги



Поиск

19.10.2021 19:13
Скончался глава администрации Клепиковского района Николай Крейтин

19.10.2021 17:30
На ремонт Рязани дополнительно потратят 561 миллион рублей

19.10.2021 16:40
На ремонт дорог Рязани картами в 2022 году хотят потратить 196 миллионов рублей

19.10.2021 14:45
ПСБ: Запущена акция для военных «Приведи друга»

19.10.2021 12:40
В Рязанском регионе выявили ещё 194 случая COVID-19

19.10.2021 10:55
Причиной увольнения рязанского вице-губернатора стала аннуляция допуска к гостайне

19.10.2021 10:30
Tele2 дарит клиентам два месяца подписки

18.10.2021 20:12
Глава Росприроднадзора представила результаты проверки АО «Русская кожа» в Рязани

18.10.2021 19:51
Рязанский вице-губернатор удалён за несоблюдение ограничений в связи с гостайной

18.10.2021 19:34
Вице-губернатор Рязанской области Михаил Семёнов освобождён от занимаемой должности

18.10.2021 16:48
Эпидпорог по ОРВИ в Рязани превышен на 43,6%

18.10.2021 15:58
В индустриальный парк «Рязанский» пришли ещё три инвестора

18.10.2021 15:23
Индустриальный парк «Рязанский» могут построить раньше срока

18.10.2021 12:30
Началось строительство гостиницы в центре Рязани

18.10.2021 11:36
В Рязанском регионе выявили ещё 192 случая COVID-19

17.10.2021 12:50
В Рязанской области выявили ещё 190 случаев COVID-19

16.10.2021 11:53
С Рязани началось исследование городов бывшей участницы «Дома-2»

16.10.2021 09:55
Рязанские учёные отправятся на поиски ягуаразавра

15.10.2021 16:55
Ростелеком: Компания обеспечит круглосуточную техническую поддержку Всероссийской переписи населения

15.10.2021 14:55
В коттеджном посёлке «Новое Сёмкино» открыты продажи шестой очереди

15.10.2021 13:29
Клиентов Tele2 консультируют лучшие специалисты по сервису в мире

15.10.2021 12:40
В Рязанской области выявили ещё 175 случаев COVID-19

15.10.2021 11:46
В Рязанской области могут ввести посещение общественных мест по QR-кодам

14.10.2021 16:58
Ростелеком: Организован единый контакт-центр по мерам социальной поддержки граждан

14.10.2021 16:25
Появились новые подробности ритуального убийства рязанского подростка

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Октябрь 2021   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
        1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31