Мнение

Андрей Жильцов


Дивиденды vs премия

10.11.2020
«Денег нет — что считать? Деньги есть — сочтем и без Пафнутьича хорошохонько» — этой цитате из «Недоросля» уже 238 лет. Ужас, как быстро время бежит... Ну а мы же сейчас как раз рассмотрим вариант, когда деньги есть, и вопрос, как их получить из фирмы: через дивиденды или премии. Посчитаем налоговую нагрузку этих двух совершенно законных вариантов.



Ситуация. Собственник, он же работник-руководитель, решает вопрос о получении денег из ООО, субъекта СМП. Так как задействованы два типа правовых отношений — трудовые и корпоративные, — то можно рассмотреть и два варианта получения денежных средств: в рамках трудовых отношений — выплата премии, в рамках корпоративных — выплата дивидендов.

Премия
Размер премии не ограничен, то есть может быть любым. Но чтобы учесть премию в расходах по налогу на прибыль или УСН, премия должна быть экономически обоснована. Если премия выплачивается за трудовые показатели, то и расчёт премии должен быть завязан на полученный результат. Условия выплат закрепляются в трудовом договоре, положении о премировании и т.д., а её выплата оформляется приказом. Иначе — споры с налоговой о том, может ли премия уменьшить налогооблагаемую базу.

Дивиденды
Будем использовать налоговый термин «дивиденды», так как рассматриваем налогообложение, хотя применительно к ООО речь идёт о распределении прибыли.

Требуется соблюдение всех условий выплаты дивидендов. В уставе должна быть предусмотрена возможность распределения прибыли, например, ежеквартально и по итогам года. Сами выплаты можно производить по частям, но в течение 60 дней с момента принятия решения о выплате. В итоге выплата дивидендов может быть размазана по всему году.

Если дивиденды, в терминах налоговых запросов, выплачиваются на «постоянной основе» сотрудникам-участникам ООО и значительно превышают их заработную плату, то может последовать предложение пересмотреть выплату дивидендов в сторону выплаты заработной платы. Но такие «разговоры», мягко говоря, несерьёзны, так как распределение прибыли на правовой основе никоим образом не может быть смешано с выплатой заработной платы.

В октябре вышли письма о том, что переквалификация дивидендов в целях налогообложения законодательством не предусмотрена (письма ФНС от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@, Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152). Там речь о другой ситуации, когда после выплаты промежуточных дивидендов, по итогам года был получен убыток. Но общая логика может быть зачтена в «копилку» дивидендов.

ООО на ЕНВД или УСН 6%
Так как эти режимы не завязаны на расходную часть, то выплата дивидендов по ставке 13% сопряжена с меньшей налоговой нагрузкой, чем выплата премии с уплатой страховых взносов по пониженным тарифам 15%. Плюс НДФЛ.

ООО на УСН 15%
Дивиденды: платим 15% с прибыли, а затем 13% НДФЛ. Итого: 28%.

Премия: платим 15% 13%. По ставкам вроде тот же результат, но из-за специфики расчёта вариант с премией выгодней.



ООО на ОСНО

Дивиденды: платим 20% налога на прибыль, а затем 13% НДФЛ при распределении прибыли в пользу физлица. То есть на круг получаем 33%.

Премия: платим 15% страховых взносов и те же 13%. При этом общая налоговая нагрузка составит 28%, что выгодней, чем 33%.



Вывод: в связи с пониженными ставками страховых взносов выплата премии, если сравнивать налоговую нагрузку, может быть выгодней. Но при принятии решений нужно исходить из правовой природы таких отношений и их корректного оформления.

Чтобы не терять решения и документы по фирмам и их потом не искать, переведите общение с клиентом в Мультибухгалтер: общайтесь в чатах и храните документы в одном общем для вас с клиентом пространстве.

Мультибухгалтер — полноценный офис для бухгалтерской фирмы: ведение базы организаций, общение и обмен файлами с клиентами, личные кабинеты сотрудников, обмен задачами и многое другое. Регистрируйтесь и получите бесплатный тест-драйв.



Метки: Андрей Жильцов, СБК «Профит», налоги



Поиск

12:06
В Рязанской области выявлено ещё 105 случаев COVID-19

11:54
Клиенты Сбербанка могут оплатить госпошлины и штрафы без квитанции

11:18
Рязгордума одобрила предоставление субсидии хлебозаводу №3

10:17
В Устав Рязани внесли изменения, связанные с помощниками депутатов

27.01.2021 20:50
Участок Северной окружной дороги в Рязани перейдёт в областную собственность

27.01.2021 16:31
В Рязани стартовал ремонт Северной окружной дороги

27.01.2021 16:11
Рязанцам рассказали, как выбрать кредит и не ошибиться

27.01.2021 14:15
Утверждён порядок предоставления выплат скопинцам, потерявшим жильё из-за ЧС

27.01.2021 12:40
Обновлены данные о распределении случаев COVID-19 по районам Рязанской области

27.01.2021 12:24
Ростелеком: Компания обеспечила IP-телефонией платёжный сервис Юmoney

27.01.2021 11:41
В Рязанской области выявлено ещё 109 случаев COVID-19

27.01.2021 11:31
На доработку системы дистанционного обучения в Рязанской области потратят 9,9 миллиона

26.01.2021 21:15
Рязанская область не выполнила норму призыва граждан на военную службу

26.01.2021 18:11
В Рязанской области продолжается рассмотрение дела о передаче здания школы №6 церкви

26.01.2021 17:36
В этом году на праздниках Рязань приняла в полтора раза больше столичных гостей

26.01.2021 16:04
Рязгордума поставит точку в вопросе о помощниках депутатов

26.01.2021 15:14
Хлебозаводу №3 выделят субсидию из бюджета Рязани на покрытие долгов

26.01.2021 14:12
Суд начал разбор дела об отказе заключения концессии рязанского «Водоканала»

26.01.2021 13:06
ЖФК «Рязань-ВДВ» готовится праздновать 25-летие

26.01.2021 11:48
В Рязанской области выявлено ещё 111 случаев COVID-19

26.01.2021 10:38
Накануне новогодних праздников рязанцы чаще покупали смартфоны Samsung и умные часы

25.01.2021 17:59
Паспорт проекта по сохранению и развитию Торгового городка утверждён

25.01.2021 15:21
Арбитражный суд рассмотрит иск о признании Хлебозавода №3 Рязани банкротом

25.01.2021 14:43
РГМЭК напоминает об окончании действия моратория на санкции к должникам

25.01.2021 13:08
В РЭСК запустили сервис по предоставлению счетов-квитанций в электронном виде

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Январь 2021   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
        1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31