![]() |
Андрей ЖильцовДивиденды vs премия |
10.11.2020 |
---|

Ситуация. Собственник, он же работник-руководитель, решает вопрос о получении денег из ООО, субъекта СМП. Так как задействованы два типа правовых отношений — трудовые и корпоративные, — то можно рассмотреть и два варианта получения денежных средств: в рамках трудовых отношений — выплата премии, в рамках корпоративных — выплата дивидендов.
Премия
Размер премии не ограничен, то есть может быть любым. Но чтобы учесть премию в расходах по налогу на прибыль или УСН, премия должна быть экономически обоснована. Если премия выплачивается за трудовые показатели, то и расчёт премии должен быть завязан на полученный результат. Условия выплат закрепляются в трудовом договоре, положении о премировании и т.д., а её выплата оформляется приказом. Иначе — споры с налоговой о том, может ли премия уменьшить налогооблагаемую базу.
Дивиденды
Будем использовать налоговый термин «дивиденды», так как рассматриваем налогообложение, хотя применительно к ООО речь идёт о распределении прибыли.
Требуется соблюдение всех условий выплаты дивидендов. В уставе должна быть предусмотрена возможность распределения прибыли, например, ежеквартально и по итогам года. Сами выплаты можно производить по частям, но в течение 60 дней с момента принятия решения о выплате. В итоге выплата дивидендов может быть размазана по всему году.
Если дивиденды, в терминах налоговых запросов, выплачиваются на «постоянной основе» сотрудникам-участникам ООО и значительно превышают их заработную плату, то может последовать предложение пересмотреть выплату дивидендов в сторону выплаты заработной платы. Но такие «разговоры», мягко говоря, несерьёзны, так как распределение прибыли на правовой основе никоим образом не может быть смешано с выплатой заработной платы.
В октябре вышли письма о том, что переквалификация дивидендов в целях налогообложения законодательством не предусмотрена (письма ФНС от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@, Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152). Там речь о другой ситуации, когда после выплаты промежуточных дивидендов, по итогам года был получен убыток. Но общая логика может быть зачтена в «копилку» дивидендов.
ООО на ЕНВД или УСН 6%
Так как эти режимы не завязаны на расходную часть, то выплата дивидендов по ставке 13% сопряжена с меньшей налоговой нагрузкой, чем выплата премии с уплатой страховых взносов по пониженным тарифам 15%. Плюс НДФЛ.
ООО на УСН 15%
Дивиденды: платим 15% с прибыли, а затем 13% НДФЛ. Итого: 28%.
Премия: платим 15% 13%. По ставкам вроде тот же результат, но из-за специфики расчёта вариант с премией выгодней.

ООО на ОСНО
Дивиденды: платим 20% налога на прибыль, а затем 13% НДФЛ при распределении прибыли в пользу физлица. То есть на круг получаем 33%.
Премия: платим 15% страховых взносов и те же 13%. При этом общая налоговая нагрузка составит 28%, что выгодней, чем 33%.

Вывод: в связи с пониженными ставками страховых взносов выплата премии, если сравнивать налоговую нагрузку, может быть выгодней. Но при принятии решений нужно исходить из правовой природы таких отношений и их корректного оформления.
Чтобы не терять решения и документы по фирмам и их потом не искать, переведите общение с клиентом в
Мультибухгалтер — полноценный офис для бухгалтерской фирмы: ведение базы организаций, общение и обмен файлами с клиентами, личные кабинеты сотрудников, обмен задачами и многое другое.
Метки: Андрей Жильцов, СБК «Профит», налоги
09:55
Врио губернатора знакомится с проблемами Рязанской области
18.05.2022 20:27
МТС проведёт бесплатный вебинар для домофонных компаний Рязанской области
18.05.2022 18:24
Рязань обогнала Москву и Санкт-Петербург по приросту турпотока
18.05.2022 16:57
Рязанская область планирует привлечь свыше 80 миллиардов рублей инвестиций
18.05.2022 15:18
ПСБ: Банк обеспечил возможность приёма онлайн-платежей в системе СБИС
18.05.2022 14:51
В Рязани перенесли сроки отмены трёх маршрутов общественного транспорта
18.05.2022 14:28
Директор бывшего завода «Рязцветмет» пообещала решить вопрос с выплатой зарплат рабочим
18.05.2022 12:03
Рязанское МУП «УРТ» планирует продать здание в Дашково-Песочне
18.05.2022 10:35
Игоря Коськина наградили за заслуги перед Рязанской областью
17.05.2022 18:25
Павел Малков совершил свой первый рейд по Рязани
17.05.2022 17:42
Благоустройство Наташкиного парка планируют завершить к 1 июня
17.05.2022 17:23
ПСБ: Банк поддержит VI Всероссийский полумарафон «ЗаБег.РФ» в 85 городах по всей стране
17.05.2022 16:20
Суд продолжил рассматривать апелляцию по делу Сергея Карабасова
17.05.2022 14:20
Прио-Внешторгбанк начал продавать рязанцам валюту для заграничных поездок
17.05.2022 12:29
Павел Малков лично проследит за работами по формированию комфортной городской среды
17.05.2022 10:00
Россельхозбанк: Корпоративный агротуризм будет доступен на платформе Своё За городом
16.05.2022 21:39
Квартиры для детей-сирот в Рязани опять закупают по старым ценам
16.05.2022 19:12
Партнёров национального проекта «Производительность труда» обучили основам бережливого производства
16.05.2022 17:46
ПСБ: Обзор российского и мирового урожая зерновых за 2021 год и прогноз на 2022 год
16.05.2022 17:17
В апреле наибольшее загрязнение воздуха обнаружили в трёх районах Рязани
16.05.2022 12:50
В Рязани пройдёт ярмарка, приуроченная ко Дню предпринимательства
14.05.2022 12:05
На примере одной семьи рязанцам показали общество, где всё мнимое
13.05.2022 17:39
Рязанцы могут оплачивать покупки со счёта телефона в кредит
13.05.2022 17:04
В России запускается новый телеканал «KION ХИТ» с собственными оригинальными сериалами
13.05.2022 16:50
Николай Любимов остаётся секретарём Рязанского регионального отделения «Единой России»