Мнение

Андрей Жильцов


Дивиденды vs премия

10.11.2020
«Денег нет — что считать? Деньги есть — сочтем и без Пафнутьича хорошохонько» — этой цитате из «Недоросля» уже 238 лет. Ужас, как быстро время бежит... Ну а мы же сейчас как раз рассмотрим вариант, когда деньги есть, и вопрос, как их получить из фирмы: через дивиденды или премии. Посчитаем налоговую нагрузку этих двух совершенно законных вариантов.



Ситуация. Собственник, он же работник-руководитель, решает вопрос о получении денег из ООО, субъекта СМП. Так как задействованы два типа правовых отношений — трудовые и корпоративные, — то можно рассмотреть и два варианта получения денежных средств: в рамках трудовых отношений — выплата премии, в рамках корпоративных — выплата дивидендов.

Премия
Размер премии не ограничен, то есть может быть любым. Но чтобы учесть премию в расходах по налогу на прибыль или УСН, премия должна быть экономически обоснована. Если премия выплачивается за трудовые показатели, то и расчёт премии должен быть завязан на полученный результат. Условия выплат закрепляются в трудовом договоре, положении о премировании и т.д., а её выплата оформляется приказом. Иначе — споры с налоговой о том, может ли премия уменьшить налогооблагаемую базу.

Дивиденды
Будем использовать налоговый термин «дивиденды», так как рассматриваем налогообложение, хотя применительно к ООО речь идёт о распределении прибыли.

Требуется соблюдение всех условий выплаты дивидендов. В уставе должна быть предусмотрена возможность распределения прибыли, например, ежеквартально и по итогам года. Сами выплаты можно производить по частям, но в течение 60 дней с момента принятия решения о выплате. В итоге выплата дивидендов может быть размазана по всему году.

Если дивиденды, в терминах налоговых запросов, выплачиваются на «постоянной основе» сотрудникам-участникам ООО и значительно превышают их заработную плату, то может последовать предложение пересмотреть выплату дивидендов в сторону выплаты заработной платы. Но такие «разговоры», мягко говоря, несерьёзны, так как распределение прибыли на правовой основе никоим образом не может быть смешано с выплатой заработной платы.

В октябре вышли письма о том, что переквалификация дивидендов в целях налогообложения законодательством не предусмотрена (письма ФНС от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@, Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152). Там речь о другой ситуации, когда после выплаты промежуточных дивидендов, по итогам года был получен убыток. Но общая логика может быть зачтена в «копилку» дивидендов.

ООО на ЕНВД или УСН 6%
Так как эти режимы не завязаны на расходную часть, то выплата дивидендов по ставке 13% сопряжена с меньшей налоговой нагрузкой, чем выплата премии с уплатой страховых взносов по пониженным тарифам 15%. Плюс НДФЛ.

ООО на УСН 15%
Дивиденды: платим 15% с прибыли, а затем 13% НДФЛ. Итого: 28%.

Премия: платим 15% 13%. По ставкам вроде тот же результат, но из-за специфики расчёта вариант с премией выгодней.



ООО на ОСНО

Дивиденды: платим 20% налога на прибыль, а затем 13% НДФЛ при распределении прибыли в пользу физлица. То есть на круг получаем 33%.

Премия: платим 15% страховых взносов и те же 13%. При этом общая налоговая нагрузка составит 28%, что выгодней, чем 33%.



Вывод: в связи с пониженными ставками страховых взносов выплата премии, если сравнивать налоговую нагрузку, может быть выгодней. Но при принятии решений нужно исходить из правовой природы таких отношений и их корректного оформления.

Чтобы не терять решения и документы по фирмам и их потом не искать, переведите общение с клиентом в Мультибухгалтер: общайтесь в чатах и храните документы в одном общем для вас с клиентом пространстве.

Мультибухгалтер — полноценный офис для бухгалтерской фирмы: ведение базы организаций, общение и обмен файлами с клиентами, личные кабинеты сотрудников, обмен задачами и многое другое. Регистрируйтесь и получите бесплатный тест-драйв.



Метки: Андрей Жильцов, СБК «Профит», налоги



Поиск

11:12
В Рязанской области выявили ещё 43 случая COVID-19

10:52
Рязанцам рассказали, какие гаджеты стоит взять на дачу

10:32
В Верхнем городском парке Рязани начали переделывать дорожки

09:46
Михаил Пронин попросил Роспотребнадзор смягчить ограничения для общепита

05.05.2021 13:12
Президент России объявил благодарность Семёну Сазонову

05.05.2021 12:58
В Рязанской области выявили ещё 47 случаев COVID-19

05.05.2021 11:28
В Рязанской области могут начать производить новую вакцину от COVID-19

04.05.2021 20:46
Рязанцев пустят на выпускные в детских садах

04.05.2021 17:09
В Рязани изменят маршрут троллейбуса №2

04.05.2021 14:20
В День радио территорию перед РГРТУ откроют для выпускников

04.05.2021 11:43
В Рязанской области выявили ещё 50 случаев COVID-19

04.05.2021 10:10
Николай Любимов велел усилить противопожарные мероприятия

03.05.2021 18:28
Радиостанция «ТКР-ФМ» запускает специальный проект ко Дню Победы

03.05.2021 17:25
Рязанцев пригласили 9 мая посетить Городец

03.05.2021 11:16
Ещё 49 случаев COVID-19 выявлено в Рязанской области

02.05.2021 11:54
В Рязанской области выявили ещё 46 случаев COVID-19

01.05.2021 10:28
Подписано постановление о завершении отопительного сезона в Рязани

30.04.2021 18:01
В Рязанском регионе продлили антиковидные ограничения

30.04.2021 17:51
Россельхозбанк: О режиме работы в период между майскими праздниками

30.04.2021 16:12
Рязанцы выбирают зоны для благоустройства в Октябрьском районе города

30.04.2021 15:35
В Рязани планируют построить станцию приёма жидких бытовых отходов

30.04.2021 15:06
Управляющий Рязанским отделением Сбербанка Иван Семёнов получил награду ГУ МЧС по региону

30.04.2021 14:40
Ростелеком: Компания презентовала в Рязани топ-5 услуг для малого бизнеса

30.04.2021 13:23
В Московском районе Рязани для благоустройства на выбор предложено 5 парков, 2 сквера и бульвар

30.04.2021 12:57
Врио главы администрации Рыбного стала Галина Михайлицина

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Май 2021   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31