Мнение

Андрей Жильцов


С патента на УСН

22.01.2021
Можно ли сначала поработать на патенте, а потом при превышении выручки 60 миллионов уйти на «упрощёнку»?

Вопрос предпринимателя: ИП занимается розничной торговлей, и ближе к концу 2021 года выручка ожидаемо превысит 60 миллионов рублей. Можно ли ему отработать, скажем, 9 месяцев на патенте, а потом последний квартал — уже на УСН?

Что вы думаете по этому поводу, уважаемые коллеги, возможно ли такое?



Мои рассуждения о возможности такой налоговой комбинации следующие.

Во-первых, изначально должно быть подано заявление на «упрощёнку», чтобы ИП в 2021 году мог её в принципе применять.

Во-вторых, разбираемся с порядком определения периода, за который нужно считать лимит по выручке на ПСН, если патент взят на неполный год.

Чтобы самим не выдумывать, задействуем разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 миллионов рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.

Тог есть по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.

Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.

В-третьих, нужно решить, а можно ли по этому виду деятельности применять «упрощёнку» после того, как срок действия патента будет окончен.

Есть довольно старые разъяснения Минфина (Письмо от 24.01.2013 N 03-11-12/11), которые цитируются до сих пор. Согласно им, если ИП осуществлял вид деятельности на патенте, и срок патента истёк среди года, то по этому виду деятельности применять УСН возможно только со следующего года.

Да, «сюр», но это повторяют и повторяют в разных обзорах. Но окончание срока патента ведь не означает утрату права применения УСН, если такая система заявлена, а патентная система не «уничтожает» УСН. Кроме того, совмещать ОСНО и УСН нельзя, что подтверждено ещё Определением Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

Моё мнение: можно применять УСН по виду деятельности, по которому в течение года закончилось действие патента.

Если у ИП есть ещё какие-либо виды деятельности на «упрощёнке», то это вообще снимает всякую напряжённость по этому вопросу.

В-четвёртых, нужно решить, что делать, например, с остатками товаров, если речь идёт о рознице, при переходе с ПСН на УСН.

Стоимость товаров для дальнейшей реализации, приобретенных в период применения ПСНО, не включается в налоговую базу при УСНО (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981, от 14.05.2018 N 03-11-11/32187).

Это нужно учесть при таком налоговом манёвре!



Метки: налоги, Андрей Жильцов



Поиск

16.05.2021 16:14
На улице Коняева в Рязани построят «Солнечный городок»

16.05.2021 15:34
На благоустройство двора на проезде Речников в Рязани выделили ещё миллион рублей

15.05.2021 12:16
Заявка на реконструкцию стадиона ЦСК в Рязани подана в минспорт России

15.05.2021 11:26
На стадион в Соколовке в Рязани выделены ещё 2 миллиона рублей

14.05.2021 18:35
Северную окружную дорогу в Рязани реконструируют

14.05.2021 16:00
Благоустройство территории возле БСПМ может начаться уже в июле

14.05.2021 13:57
Андрей Макаров пойдёт на выборы депутатов Госдумы РФ от Рязанской области

14.05.2021 11:51
В Рязанской области выявили ещё 45 случаев COVID-19

14.05.2021 09:06
На Московском шоссе в Рязани сгорел троллейбус

13.05.2021 17:37
Работники Рязанской НПК высадили в Рязани липы, рябины и дубы

13.05.2021 16:53
На гастролях в Рязани театр кукол имени Образцова сыграет четыре спектакля

13.05.2021 16:04
В Рязани приостановят работу четырёх троллейбусов

13.05.2021 15:35
В Рязанской области отметили большой рост смертности населения

13.05.2021 14:19
Россельхозбанк: Компания победила в трёх номинациях премии «Дилер года»

13.05.2021 13:54
Рязанец устроил дебош в магазине на улице Новосёлов

13.05.2021 11:27
В Рязанской области выявили ещё 43 случая COVID-19

13.05.2021 10:40
И.о. руководителя Дирекции благоустройства Рязани стал Анатолий Топильский

13.05.2021 10:10
В Рязани откроются новые пункты аренды электросамокатов

13.05.2021 09:21
На прилегающих к городскому полигону ТКО территориях прошёл субботник

12.05.2021 21:23
В Рязани прошли слушания по внесению изменений в Устав города

12.05.2021 17:22
В Рязани изменились требования к маршрутным такси по вечерам

12.05.2021 16:09
Улицу Черновицкую в Рязани отремонтируют при выделении дополнительных средств

12.05.2021 15:29
Ростелеком: 25 тысяч человек протестировали систему дистанционного электронного голосования

12.05.2021 15:07
Николай Любимов знает, как застроить центр Рязани

12.05.2021 14:10
Спасское село Ижевское стало историческим поселением

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Май 2021   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31