Мнение

Андрей Жильцов


С патента на УСН

22.01.2021
Можно ли сначала поработать на патенте, а потом при превышении выручки 60 миллионов уйти на «упрощёнку»?

Вопрос предпринимателя: ИП занимается розничной торговлей, и ближе к концу 2021 года выручка ожидаемо превысит 60 миллионов рублей. Можно ли ему отработать, скажем, 9 месяцев на патенте, а потом последний квартал — уже на УСН?

Что вы думаете по этому поводу, уважаемые коллеги, возможно ли такое?



Мои рассуждения о возможности такой налоговой комбинации следующие.

Во-первых, изначально должно быть подано заявление на «упрощёнку», чтобы ИП в 2021 году мог её в принципе применять.

Во-вторых, разбираемся с порядком определения периода, за который нужно считать лимит по выручке на ПСН, если патент взят на неполный год.

Чтобы самим не выдумывать, задействуем разъяснение Минфина в Письме от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523. Там рассмотрен показательный случай, подходящий под нашу ситуацию.

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Лимит по выручке считаем с начала года и до окончания действия патента. Если доходы превысят 60 миллионов рублей уже за пределами действия патента, то на законность его применения сумма превышения уже не влияет.

Тог есть по завершении действия патента уже не могут применяться никакие положения патентной системы налогообложения, включая и условия, установленные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, касательно лимита доходов.

Вывод: если размер доходов будет превышен после окончания срока, на который был выдан патент, то это никак уже не повлияет на применение патента.

В-третьих, нужно решить, а можно ли по этому виду деятельности применять «упрощёнку» после того, как срок действия патента будет окончен.

Есть довольно старые разъяснения Минфина (Письмо от 24.01.2013 N 03-11-12/11), которые цитируются до сих пор. Согласно им, если ИП осуществлял вид деятельности на патенте, и срок патента истёк среди года, то по этому виду деятельности применять УСН возможно только со следующего года.

Да, «сюр», но это повторяют и повторяют в разных обзорах. Но окончание срока патента ведь не означает утрату права применения УСН, если такая система заявлена, а патентная система не «уничтожает» УСН. Кроме того, совмещать ОСНО и УСН нельзя, что подтверждено ещё Определением Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

Моё мнение: можно применять УСН по виду деятельности, по которому в течение года закончилось действие патента.

Если у ИП есть ещё какие-либо виды деятельности на «упрощёнке», то это вообще снимает всякую напряжённость по этому вопросу.

В-четвёртых, нужно решить, что делать, например, с остатками товаров, если речь идёт о рознице, при переходе с ПСН на УСН.

Стоимость товаров для дальнейшей реализации, приобретенных в период применения ПСНО, не включается в налоговую базу при УСНО (Письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-11-11/1128, от 28.12.2018 N 03-11-11/95981, от 14.05.2018 N 03-11-11/32187).

Это нужно учесть при таком налоговом манёвре!



Метки: налоги, Андрей Жильцов



Поиск

02.10.2022 13:35
Опубликовано примерное меню для начальных классов в Рязани

02.10.2022 11:42
На питание младших школьников в Рязани выделены ещё 74,4 миллиона рублей

02.10.2022 10:59
В Рязани территорию «Вишнёвый сад–Дубовая роща» доблагоустроят

01.10.2022 16:34
Рязанка Диана Филина завоевала золото чемпионата и первенства Европы среди юниоров по самбо

01.10.2022 12:53
В Рязанской области появились два новых пункта временного размещения беженцев

30.09.2022 20:41
Старт осеннего призыва в РФ перенесли на 1 ноября

30.09.2022 20:01
Названы лидеры рейтинга муниципальных образований Рязанской области

30.09.2022 16:48
Полномочия членов правительства Рязанской области изменились

30.09.2022 14:45
В Рязани открыли мемориальную доску брандмейстеру Гавриле Иванову

30.09.2022 12:16
Рязанский ОНФ сообщил о возвращении домой 80 мобилизованных

30.09.2022 11:29
ПСБ: Эксперты банка опубликовали аналитику на 30 сентября

30.09.2022 10:20
В Рязани пройдут «Большие гастроли» Новгородского академического театра драмы

29.09.2022 15:07
Замминистра обороны РФ посмотрел, как готовят мобилизованных рязанцев

29.09.2022 14:54
ПСБ: Банк содействует притоку крупных компаний в ДНР, ЛНР, Харьковскую, Херсонскую и Запорожскую области и на полуостров Крым

29.09.2022 10:22
Павел Малков анонсировал новые меры поддержки семей мобилизованных рязанцев

29.09.2022 09:23
В Рязани с 1 октября изменятся несколько маршрутов транспорта

28.09.2022 21:41
Назначен руководитель аппарата правительства Рязанской области

28.09.2022 17:25
МТС обеспечила горных спасателей на Эльбрусе умными трекерами

28.09.2022 17:10
В рязанском ЖК «Мега» стартовали продажи пятой очереди

28.09.2022 16:33
Рязанских предпринимателей приглашают на бесплатный вебинар по маркетингу в сфере недвижимости

28.09.2022 16:16
Рязоблдума предложит предоставлять многодетным семьям компенсацию взамен участка

28.09.2022 15:39
Рязанский штаб ОНФ сообщил о первых вернувшихся мобилизованных

28.09.2022 15:18
Сельским врачам и учителям в Рязанской области будут бесплатно предоставлять землю

28.09.2022 13:19
Рязанцев призвали приходить в военкоматы, не дожидаясь повестки

28.09.2022 13:05
Расписание автобуса №22 в Рязани поменяется с 1 октября

АРХИВ. ЖУРНАЛ
   Октябрь 2022   
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
          1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31