Поделиться:
Андрей Жильцов
На одном патенте
В общем случае патентная система работает по принципу «где родился, там и пригодился», то есть на территории того субъекта РФ, где взят патент. Кроме того, внутри субъекта может быть своё разделение по зонам — группам муниципальных образований с различной стоимостью патента, тогда патент будет действовать на ещё более узкой территории.
Хочешь работать вне зоны, на которую получил патент, — бери ещё один. Такая логика хорошо объяснима при точной привязке деятельности к местности. Например, магазин или ресторан, который не будет как «Ходячий замок» перемещаться с места на место.
Но есть виды деятельности, которые жёстко не привязаны к месту получения патента и могут действовать по всей стране и даже за её пределами. То есть, получив патент в своей родной ИФНС, можно работать с заказчиками из разных регионов.
Разберём некоторые такие внетерриториальные виды деятельности на ПСН:
1.Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.
Если ИП получил патент по указанному виду предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то налогоплательщик в отношении её вправе применять ПСН при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59081).
Местонахождение заказчика услуг по разработке компьютерного программного обеспечения и т.д., их адаптации и модификации не влияет на право применять ПСН.
2.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.
Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
То есть предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. Главное, чтобы договор на перевозку был заключён в субъекте РФ по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
Таких разъяснений накопилось уже много, вот некоторые письма: Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-11/115725, Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116625, Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410.
3. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство молочной продукции.
Виды деятельности подобного типа не накладывают каких-либо ограничений на то, кому идёт сбыт.
Вот как это разъясняет Минфин применительно к производству хлебобулочных изделий (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-11-11/11319):
«Для целей применения ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности порядок реализации хлебобулочных и мучных кондитерских изделий собственного производства покупателям значения не имеет».
Эту аналогию можно распространить и на другие схожие по типу виды деятельности, например, на переработку и консервирование фруктов и овощей или производство молочной продукции.
4.Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
Такие услуги можно оказывать даже с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет. ИП, при наличии патента в своём регионе, вправе применять ПСН и при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615).
5.Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления.
С этим видом деятельности сложнее. С одной стороны, такие услуги на ПСН можно оказывать дистанционным способом посредством сети Интернет (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2946).
А что такое дистанционный способ? Это значит, что заказчик может находиться где угодно, а услуги могут оказываться без привязки к какому-то физическому объекту, то есть на уровне концепта, схемы, планировки и т.д. Тогда и заказчик может быть откуда угодно.
С другой стороны, если договор заключён на конкретный объект и этот объект расположен вне зоны, на которой получен патент, то потребуется получение нового патента или другая система налогообложения.
Хочешь работать вне зоны, на которую получил патент, — бери ещё один. Такая логика хорошо объяснима при точной привязке деятельности к местности. Например, магазин или ресторан, который не будет как «Ходячий замок» перемещаться с места на место.
Но есть виды деятельности, которые жёстко не привязаны к месту получения патента и могут действовать по всей стране и даже за её пределами. То есть, получив патент в своей родной ИФНС, можно работать с заказчиками из разных регионов.
Разберём некоторые такие внетерриториальные виды деятельности на ПСН:
1.Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.
Если ИП получил патент по указанному виду предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то налогоплательщик в отношении её вправе применять ПСН при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59081).
Местонахождение заказчика услуг по разработке компьютерного программного обеспечения и т.д., их адаптации и модификации не влияет на право применять ПСН.
2.Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.
Если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
То есть предприниматель при осуществлении такой деятельности не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. Поэтому в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. Главное, чтобы договор на перевозку был заключён в субъекте РФ по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.
Таких разъяснений накопилось уже много, вот некоторые письма: Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-11/115725, Письмо Минфина России от 30.12.2020 N 03-11-11/116625, Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47410.
3. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; переработка и консервирование фруктов и овощей; производство молочной продукции.
Виды деятельности подобного типа не накладывают каких-либо ограничений на то, кому идёт сбыт.
Вот как это разъясняет Минфин применительно к производству хлебобулочных изделий (Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-11-11/11319):
«Для целей применения ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности порядок реализации хлебобулочных и мучных кондитерских изделий собственного производства покупателям значения не имеет».
Эту аналогию можно распространить и на другие схожие по типу виды деятельности, например, на переработку и консервирование фруктов и овощей или производство молочной продукции.
4.Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых.
Такие услуги можно оказывать даже с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет. ИП, при наличии патента в своём регионе, вправе применять ПСН и при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615).
5.Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления.
С этим видом деятельности сложнее. С одной стороны, такие услуги на ПСН можно оказывать дистанционным способом посредством сети Интернет (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015, Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2946).
А что такое дистанционный способ? Это значит, что заказчик может находиться где угодно, а услуги могут оказываться без привязки к какому-то физическому объекту, то есть на уровне концепта, схемы, планировки и т.д. Тогда и заказчик может быть откуда угодно.
С другой стороны, если договор заключён на конкретный объект и этот объект расположен вне зоны, на которой получен патент, то потребуется получение нового патента или другая система налогообложения.
Метки: Андрей Жильцов , СБК «Профит» , налоги
